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2015年注冊會計(jì)師《審計(jì)》強(qiáng)化練習(xí):審計(jì)工作底稿

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2015/06/11 16:51:19 字體:

  2015年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》第六章審計(jì)工作底稿屬于比較重要的章節(jié)??荚嚂r,本章內(nèi)容既可以單獨(dú)出客觀題,也經(jīng)常結(jié)合審計(jì)工作底稿的實(shí)務(wù)出簡答題(如2013年),但所占分?jǐn)?shù)一般不會太高,考生應(yīng)重點(diǎn)把握審計(jì)工作底稿的格式、要素、范圍以及工作底稿的歸檔和變更。

第六章《審計(jì)工作底稿》強(qiáng)化練習(xí)

  一、單項(xiàng)選擇題

  1、在將審計(jì)工作底稿歸檔時,下列各項(xiàng)中,注冊會計(jì)師通常認(rèn)為可不作為最終的審計(jì)工作底稿保存的是(?。?。

  A、應(yīng)收賬款函證回函結(jié)果匯總表

  B、存貨盤點(diǎn)記錄表

  C、計(jì)算加總有誤的應(yīng)付賬款明細(xì)表

  D、用于記錄審計(jì)工作完成情況的審計(jì)程序核對表

  2、根據(jù)審計(jì)工作底稿相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定,下列注冊會計(jì)師的觀點(diǎn)中正確的是( )。

  A、歸檔后需要變動的工作底稿,將新工作底稿替換需要修改的工作底稿

  B、在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后,如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿,注冊會計(jì)師只需記錄修改審計(jì)工作底稿對審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生的影響

  C、在審計(jì)報(bào)告歸檔之后不能對審計(jì)工作底稿進(jìn)行修改或增加

  D、如果發(fā)現(xiàn)需要對歸檔后的工作底稿進(jìn)行修改,應(yīng)記錄修改的理由、修改的時間和人員以及復(fù)核時間和人員

  3、下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的歸檔期限的說法中,不正確的是(?。?。

  A、如果注冊會計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù),審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)

  B、如果注冊會計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù),審計(jì)工作底稿無須進(jìn)行歸檔

  C、如果針對客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù),出具兩個或多個不同的報(bào)告,在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案

  D、對于順利完成審計(jì)工作的項(xiàng)目,會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起,對審計(jì)工作底稿至少保存10年

  二、多項(xiàng)選擇題

  1、甲會計(jì)師事務(wù)所于2013年5月5日完成了A公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的所有審計(jì)工作底稿的歸檔。下列事項(xiàng)中,會導(dǎo)致注冊會計(jì)師變動審計(jì)工作底稿的有(?。?。

  A、注冊會計(jì)師對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤,但歸檔后發(fā)現(xiàn)對盤點(diǎn)的結(jié)果記錄不充分

  B、注冊會計(jì)師對應(yīng)收賬款進(jìn)行了函證,但歸檔后發(fā)現(xiàn)對函證結(jié)果記錄不充分

  C、注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后獲知法院在審計(jì)報(bào)告日前已對被審計(jì)單位的訴訟、索賠事項(xiàng)做出最終判決結(jié)果,但是出具審計(jì)報(bào)告時并不知道該事項(xiàng)

  D、2013年5月10日得知被審計(jì)單位于2013年2月15日銷售的部分貨物被退回

  2、在完成審計(jì)工作后,會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該及時將審計(jì)工作底稿規(guī)整為最終審計(jì)檔案,下列不符合歸檔期限要求的有(?。?。

  A、2013年3月10日完成了A公司的審計(jì)工作,所形成的審計(jì)工作底稿于2013年5月1日歸檔

  B、在審計(jì)B公司過程中發(fā)現(xiàn)管理層誠信存在嚴(yán)重問題,于2013年1月4日解除業(yè)務(wù)約定,將相關(guān)的審計(jì)工作底稿于2013年2月28日歸檔

  C、C公司管理層拒絕提供針對管理層責(zé)任的聲明書,注冊會計(jì)師于2013年2月28日解除業(yè)務(wù)約定,并將之前形成的審計(jì)工作底稿作廢處理

  D、2013年3月15日完成了D公司的審計(jì)工作,所形成的審計(jì)工作底稿于2013年6月25日歸檔

參考答案及解析:

  一、單項(xiàng)選擇題

  1、

  【正確答案】C

  【答案解析】審計(jì)工作底稿通常不包括:已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本以及重復(fù)的文件記錄等。

  2、

  【正確答案】D

  【答案解析】在完成最終審計(jì)檔案的規(guī)整工作后,如果發(fā)現(xiàn)需要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿,無論修改或增加的性質(zhì)如何,注冊會計(jì)師均應(yīng)當(dāng)記錄下列事項(xiàng):修改或增加審計(jì)工作底稿的理由;修改或增加審計(jì)工作底稿的時間和人員,以及復(fù)核的時間和人員。

  3、

  【正確答案】B

  【答案解析】如果注冊會計(jì)師未完成審計(jì)業(yè)務(wù),審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)于審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)歸檔,并自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起,對審計(jì)工作底稿至少保存10年。

  二、多項(xiàng)選擇題

  1、

  【正確答案】ABC

  【答案解析】注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)有必要修改已歸檔的審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形主要有以下兩種:

  1.注冊會計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序,取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰的審計(jì)結(jié)論,但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分。

  2.審計(jì)報(bào)告日后,發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序,或?qū)е伦詴?jì)師得出新的結(jié)論。選項(xiàng)A和B屬于第一種情形;選項(xiàng)C屬于第二種情形;

  選項(xiàng)D作為當(dāng)期事項(xiàng)處理,不會引起審計(jì)工作底稿的變動。

  2、

  【正確答案】CD

  【答案解析】如果完成了審計(jì)工作,歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi),如果未完成審計(jì)工作,歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。

  相關(guān)鏈接:2015年注冊會計(jì)師《審計(jì)》各章強(qiáng)化練習(xí)

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