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2018年注會(huì)《審計(jì)》易錯(cuò)題解析：內(nèi)部控制（十八）
中國(guó)有“書(shū)讀百遍，其義自見(jiàn)”的古諺，西方有“Practicemakesperfect”的箴言，兩者都是在強(qiáng)調(diào)重復(fù)練習(xí)的重要性。2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試日益臨近，多看書(shū)，勤做題是大有裨益的。以下是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校根據(jù)學(xué)員答題情況，精選篩選的《審計(jì)》科目易錯(cuò)題并配以教師講解?？靵?lái)做題吧！
下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)內(nèi)部控制的固有局限性的有（ ）。
A. 由于負(fù)責(zé)復(fù)核信息的人員不了解復(fù)核的目的或沒(méi)有采取適當(dāng)?shù)拇胧鈭?bào)告沒(méi)有得到有效使用
B. 管理層與客戶簽訂背后協(xié)議，修改標(biāo)準(zhǔn)的銷(xiāo)售合同條款和條件
C. 管理層凌駕于旨在識(shí)別和報(bào)告超過(guò)賒銷(xiāo)信用額度交易的控制之上
D. 控制的設(shè)計(jì)和修改可能存在失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 選項(xiàng)AD體現(xiàn)的是在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失敗。選項(xiàng)BC體現(xiàn)的是控制由于兩個(gè)或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。
【教師解析】本題是對(duì)基礎(chǔ)知識(shí)的靈活運(yùn)用，選項(xiàng)AD均為認(rèn)為決策失誤，決策失誤在一定程度上是無(wú)法完全避免的，所以屬于固有局限性，BC屬于串通舞弊，凌駕于控制之上，也是固有局限性的一種變現(xiàn)方式。
下周的題目是針對(duì)第十章的內(nèi)容進(jìn)行復(fù)習(xí)，大家也要注意總結(jié)，腳踏實(shí)地的把基礎(chǔ)打好。希望廣大學(xué)員能夠認(rèn)真練習(xí)和測(cè)試，并共同討論，共同提高，最終順利備考。祝廣大學(xué)員學(xué)習(xí)愉快！
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