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2018年注會《審計(jì)》易錯題解析：內(nèi)部控制制度（二十一）
好習(xí)慣跟“學(xué)會獨(dú)立”分不開。注冊會計(jì)師審計(jì)教材中的知識點(diǎn)你掌握多少了？以下是正保會計(jì)網(wǎng)校根據(jù)學(xué)員答題情況，精選上一周《審計(jì)》科目易錯題并配以教師講解。你中招了嗎？有則改之，無則加勉！
多選題
下列各項(xiàng)內(nèi)部控制制度中，能夠防止或發(fā)現(xiàn)采購與付款環(huán)節(jié)發(fā)生錯誤或舞弊的有（?。?。
A.被審計(jì)單位應(yīng)建立采購與付款交易的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理采購與付款交易的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督
B.采購部門在收到請購單后，對所有的請購單及時發(fā)出訂購單，該訂購單應(yīng)預(yù)先順序編號并經(jīng)過被授權(quán)的采購人員簽名
C.收到采購發(fā)票后，應(yīng)立即送采購部門與訂貨單、驗(yàn)收單核對相符
D.采用總價法記錄現(xiàn)金折扣，并嚴(yán)格復(fù)核是否發(fā)生折扣損失
【正確答案】ACD
【答案解析】選項(xiàng)B，采購部門在收到請購單后，只能對經(jīng)過批準(zhǔn)的請購單發(fā)出訂購單，不是針對所有的請購單發(fā)出訂購單。
題目位置：指南-P151-多1
【教師解析】很多人錯選了B項(xiàng)，漏選了D項(xiàng)。B項(xiàng)大家看解析就能夠理解，只有經(jīng)過審批的請購單才會繼續(xù)生成訂購單。選項(xiàng)D，采購方采購時，記錄在應(yīng)付賬款中的金額是總價，并不扣除現(xiàn)金折扣，實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金折扣時，作為財務(wù)費(fèi)用的沖減。采購人員在申請款項(xiàng)進(jìn)行支付時，申請的全款支付，但實(shí)際支付給銷售方時，是支付了扣除折扣的部分，折扣部分由采購人員貪污舞弊。所以選項(xiàng)D能夠防止或發(fā)現(xiàn)采購與付款環(huán)節(jié)發(fā)生錯誤或舞弊。
下周的題目是針對十一章的內(nèi)容進(jìn)行復(fù)習(xí)，大家也要注意總結(jié)，腳踏實(shí)地的把基礎(chǔ)打好。希望廣大學(xué)員能夠認(rèn)真練習(xí)和測試，并共同討論，共同提高，最終順利備考。祝廣大學(xué)員學(xué)習(xí)愉快！
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