2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選（二十一）

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單選題

下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的說(shuō)法中， 不正確的是（ ）。

A、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定需要了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的程度

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以充分識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)， 設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

D、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序并不是必須實(shí)施的， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)職業(yè)判斷作出選擇

【正確答案】 D

【答案解析】 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是必須實(shí)施的程序。

題目位置：指南-P105-單1

多選題

下列各項(xiàng)控制活動(dòng)中，屬于檢查性控制的有（ ）。

A、定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并追查調(diào)節(jié)項(xiàng)目或異常項(xiàng)目

B、對(duì)接觸計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文檔設(shè)置訪問(wèn)和修改權(quán)限

C、財(cái)務(wù)人員每季度復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并找出原因

D、財(cái)務(wù)總監(jiān)復(fù)核月度毛利率的合理性

【正確答案】 ACD

【答案解析】 選項(xiàng)B屬于預(yù)防性控制。

題目位置：題解-P90-多8

多選題

下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)內(nèi)部控制的固有局限性的有（ ）。

A、由于負(fù)責(zé)復(fù)核信息的人員不了解復(fù)核的目的或沒(méi)有采取適當(dāng)?shù)拇胧鈭?bào)告沒(méi)有得到有效使用

B、管理層與客戶(hù)簽訂背后協(xié)議，修改標(biāo)準(zhǔn)的銷(xiāo)售合同條款和條件

C、管理層凌駕于旨在識(shí)別和報(bào)告超過(guò)賒銷(xiāo)信用額度交易的控制之上

D、控制的設(shè)計(jì)和修改可能存在失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項(xiàng)AD體現(xiàn)的是在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失敗。選項(xiàng)BC體現(xiàn)的是控制由于兩個(gè)或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。

題目位置：題解-P89-多5

多選題

針對(duì)項(xiàng)目組內(nèi)部討論，下列相關(guān)說(shuō)法中，正確的有（ ）。

A、項(xiàng)目組內(nèi)每位成員均應(yīng)當(dāng)參加項(xiàng)目組內(nèi)部討論

B、討論的內(nèi)容和范圍受項(xiàng)目組成員的職位、經(jīng)驗(yàn)和所需要的信息的影響

C、項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)討論被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域，以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性

D、項(xiàng)目組通過(guò)討論可以使成員更好地了解在各自負(fù)責(zé)的領(lǐng)域中，由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的可能性

【正確答案】 BCD

【答案解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定項(xiàng)目組內(nèi)部參與討論的成員。項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與討論，如果項(xiàng)目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專(zhuān)家，這些專(zhuān)家也應(yīng)參與討論，參與討論人員的范圍受項(xiàng)目組成員的職責(zé)經(jīng)驗(yàn)和信息需要的影響。例如，在跨地區(qū)審計(jì)中，每個(gè)重要地區(qū)項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員都應(yīng)該參與討論，但不要求所有成員每次都參與項(xiàng)目組的討論。

題目位置：題解-P89-多2

單選題

下列關(guān)于控制活動(dòng)的表述中，錯(cuò)誤的是（ ）。

A、在了解控制活動(dòng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作重點(diǎn)是識(shí)別和了解針對(duì)重大錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的領(lǐng)域的控制活動(dòng)

B、如果多項(xiàng)控制活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動(dòng)

C、控制活動(dòng)是控制環(huán)境的具體化

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位整體層面的控制活動(dòng)進(jìn)行的了解和評(píng)估，主要是針對(duì)被審計(jì)單位的一般控制活動(dòng)

【正確答案】 B

【答案解析】 如果多項(xiàng)控制活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動(dòng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)現(xiàn)識(shí)別和了解針對(duì)重大錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的領(lǐng)域的控制活動(dòng)的工作目標(biāo)即可。

題目位置：題解-P88-單11

單選題

下列有關(guān)控制環(huán)境的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。

A、控制環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估具有廣泛的影響

B、有效的控制環(huán)境本身可以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)

C、財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境

D、有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)

【正確答案】 B

【答案解析】 控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。因?yàn)榭刂骗h(huán)境僅僅設(shè)定一種氛圍和基調(diào)，而不是具體的控制活動(dòng)。具體的控制活動(dòng)針對(duì)具體認(rèn)定的問(wèn)題。

題目位置：題解-P88-單8

單選題

下列關(guān)于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。

A、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)比財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的范圍更廣

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有助于其識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C、并非所有的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)都與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，但所有的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生直接影響

【正確答案】 C

【答案解析】 并非所有的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)都與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)，多數(shù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最終都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果，從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表，但并非所有的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

題目位置：題解-P87-單4