2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（九）

為了讓廣大學(xué)員通過(guò)練習(xí)，掌握相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精選了注冊(cè)會(huì)計(jì)師各科目的練習(xí)題，供學(xué)員練習(xí)，祝大家備考愉快，以下是《稅法》科目練習(xí)題。

1、單選題

下列選項(xiàng)中，屬于國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)的是（　）。

A、《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

B、《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》

C、《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》

D、《中華人民共和國(guó)車(chē)船稅法》

【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng)A屬于稅收部門(mén)規(guī)章；選項(xiàng)C屬于全國(guó)人大或人大常委會(huì)授權(quán)立法；選項(xiàng)D屬于稅收法律。

2、單選題

王某（中國(guó)公民）由一中方企業(yè)派往國(guó)內(nèi)一外商投資企業(yè)工作，2015年4月派遣單位和雇傭單位分別支付王某工資3800元和5500元，派遣單位和雇傭單位分別按規(guī)定扣繳了個(gè)人所得稅，王某應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅稅額為（　）。

A、235元

B、370元

C、420元

D、605元

【正確答案】A

【答案解析】王某應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝（3800＋5500－3500）×20%－555＝605（元）。共扣繳個(gè)人所得稅＝（3800×10%－105）＋（5500－3500）×10%－105＝370（元），應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅＝605－370＝235（元）

3、單選題

企業(yè)所得稅中關(guān)于非居民納稅人的應(yīng)納稅所得額的確定，說(shuō)法錯(cuò)誤的是（?。?。

A、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額

B、股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

C、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入減去轉(zhuǎn)讓過(guò)程發(fā)生的合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額

D、利息所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

【正確答案】C

【答案解析】股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。

4、單選題

某陸上油田企業(yè)2014年全年銷(xiāo)售原油86000噸，收取不含增值稅價(jià)款34400萬(wàn)元，其中三次采油銷(xiāo)售額5000萬(wàn)元，低豐度油田銷(xiāo)售額4400萬(wàn)元；2015年8月，企業(yè)銷(xiāo)售原油3200噸，取得不含增值稅價(jià)款1500萬(wàn)元，此外修井自用原油25噸。該油田企業(yè)原油的稅率為6%。該油田本月應(yīng)納資源稅為（　）萬(wàn)元。

A、64

B、88.75

C、83.7

D、96.25

【正確答案】C

【答案解析】用于修井的原油免征資源稅。

綜合減征率＝（5000×30%×6%）÷34400＋（4400×20%×6%）÷34400＝0.42%

實(shí)際征收率＝6%－0.42%＝5.58%

應(yīng)納稅額＝1500×5.58%＝83.7（萬(wàn)元）

5、單選題

某生產(chǎn)企業(yè)2015年銷(xiāo)售一棟8年前建造的辦公樓，取得銷(xiāo)售收入1200萬(wàn)元。該辦公樓原值700萬(wàn)元，已計(jì)提折舊400萬(wàn)元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該辦公樓的重置成本為1400萬(wàn)元，成新度折扣率為五成，銷(xiāo)售時(shí)繳納各種稅費(fèi)共計(jì)72萬(wàn)元。該生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅（　）。

A、128.4萬(wàn)元

B、132.6萬(wàn)元

C、146.8萬(wàn)元

D、171.2萬(wàn)元

【正確答案】B

【答案解析】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款或出讓金和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅。扣除項(xiàng)目合計(jì)＝1400×50%＋72＝772（萬(wàn)元），增值額＝1200－772＝428（萬(wàn)元），增值率＝428÷772×100%＝55.44%，應(yīng)納土地增值稅＝428×40%－772×5%＝132.6（萬(wàn)元）

6、單選題

位于某縣城的一化工廠，2015年1月企業(yè)土地使用證書(shū)記載占用土地的面積為80000平方米，8月新征用耕地10000平方米，已繳納耕地占用稅，適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為10元/平方米。該化工廠2015年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（?。?/p>

A、720000元

B、800000元

C、820000元

D、900000元

【正確答案】B

【答案解析】納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)一年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝80000×10＝800000（元）。

7、單選題

居民甲某有三套住房，將一套價(jià)值120萬(wàn)元的別墅折價(jià)給乙某抵償了100萬(wàn)元的債務(wù)；用市場(chǎng)價(jià)值70萬(wàn)元的第二套兩室住房與丙某等價(jià)交換一套位置較好的一居室住房；將第三套市場(chǎng)價(jià)值50萬(wàn)元的公寓房無(wú)償捐贈(zèng)給丁。當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%，甲、乙、丙、丁繳納契稅的情況是（?。?。

A、甲不繳納，乙30000元，丙不繳納，丁15000元

B、甲3600元，乙30000元，丙3600元，丁不繳納

C、甲不繳納，乙36000元，丙21000元，丁不繳納

D、甲15000元，乙36000元，丙不繳納，丁15000元

【正確答案】A

【答案解析】甲不用繳納契稅。

乙應(yīng)繳納契稅＝100×3%＝3（萬(wàn)元）

第二套住房等價(jià)交換，甲、丙不繳納契稅。

丁應(yīng)繳納契稅＝50×3%＝1.5（萬(wàn)元）

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