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多選題:
某日化廠為增值稅一般納稅人,2015年8月購進(jìn)原材料,取得增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款l50萬元、增值稅25.5萬元;從小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)已稅香水,取得普通發(fā)票,注明金額28.41萬元,全部領(lǐng)用生產(chǎn)化妝品;支付不含稅購貨運(yùn)費(fèi)10萬元,取得運(yùn)輸企業(yè)(一般納稅人)開具的貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票;銷售化妝品-口紅取得銷售額106萬元,銷售痱子粉取得收入3萬元,銷售化妝盒套裝取得銷售額48萬元(其中包括價(jià)值28萬元的化妝品和20萬元的護(hù)膚護(hù)發(fā)品);將200套化妝禮品盒抵頂供貨商貨款;月末盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)丟失一部分化妝品,賬面成本1.3萬元,成本中外購貨物的比重為70%。對上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的有( )。(化妝禮品盒的平均售價(jià)為420元/盒,最高售價(jià)為480元/盒,題中的價(jià)格除特別說明外均為不含稅價(jià)格,本月取得的相關(guān)憑證均已在本月認(rèn)證)
A. 本月轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額0.15萬元
B. 本月購進(jìn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為25.5萬元
C. 本月應(yīng)納增值稅1.67萬元
D. 本月應(yīng)納消費(fèi)稅49.08萬元
【正確答案】ACD
【正確率】18.10%
點(diǎn)評:上周這個(gè)題目錯(cuò)的比較多,本題是消費(fèi)稅和增值稅結(jié)合在一起考察,考察的點(diǎn)比較多。需要掌握消費(fèi)稅、增值稅的計(jì)稅依據(jù)。進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額=1.3×70%×17%=0.15(萬元)
可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=25.5+10×11%-0.15=26.45(萬元)
應(yīng)納增值稅=(106+3+48+200×420÷10000)×17%-26.45=1.67(萬元)
應(yīng)納消費(fèi)稅=(106+48+200×480÷10000)×30%=49.08(萬元)
將自產(chǎn)化妝禮品盒抵頂供貨商貨款增值稅和消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)不相同,增值稅按平均售價(jià),消費(fèi)稅按最高售價(jià)。
針對大家在做題過程中出現(xiàn)的問題,可以在網(wǎng)校論壇進(jìn)行題目的討論,實(shí)在不理解的也可以到答疑板提問,最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ),在考試的時(shí)候遇到類似的問題大家可以得分。
相關(guān)鏈接:2016年注冊會計(jì)師《稅法》易錯(cuò)題寶典
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