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2015年注冊會計師《稅法》易錯題專家點評：增值稅
單選題：
某航空公司為增值稅一般納稅人，2015年6月購進(jìn)飛機(jī)配件，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款600萬元、稅額102萬元；開展國內(nèi)航空服務(wù)取得的含稅收入為832.5萬元；對外提供航空培訓(xùn)服務(wù)取得含稅收入58.3萬元；另外將一架閑置飛機(jī)租賃給其他航空公司，不配備機(jī)組人員，租期為半年，一次性收取含稅租金750萬元。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為（?。┤f元。
A、194.77
B、95.25
C、92.77
D、38.12
【正確率】58.77%
點評：本周正確率還是可以的。本題主要考察營改增后項目適用稅率和納稅義務(wù)發(fā)生時間的知識點。開展國內(nèi)航空服務(wù)應(yīng)按交通運(yùn)輸業(yè)繳納增值稅，稅率為11%，航空培訓(xùn)服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)，稅率為6%。將不配備機(jī)組人員的飛機(jī)出租，屬于有形動產(chǎn)租賃，按17%計算增值稅。納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
該航空公司的銷項稅額＝832.5÷（1＋11%）×11%＋58.3÷（1＋6%）×6%＋750÷（1＋17%）×17%＝194.77（萬元），該公司9月應(yīng)繳納的增值稅＝194.77－102＝92.77（萬元）。
針對大家在做題過程中出現(xiàn)的問題，可以在網(wǎng)校論壇進(jìn)行題目的討論，實在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個堅實的基礎(chǔ)，在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分。
以上習(xí)題來源于正保會計網(wǎng)校“每日一練——免費在線測試”欄目，網(wǎng)校老師針對學(xué)員每日提交的測試結(jié)果挑選出有代表性的錯題進(jìn)行點評。
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注：本文為正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會計網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
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