2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（二十二）

為了讓廣大學(xué)員通過(guò)練習(xí)，掌握相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精選了注冊(cè)會(huì)計(jì)師各科目的練習(xí)題，供學(xué)員練習(xí)，祝大家備考愉快，以下是《稅法》科目練習(xí)題。

　　1、單選題

　　化妝品廠下設(shè)一非獨(dú)立核算門(mén)市部，該廠將一批化妝品交門(mén)市部，計(jì)價(jià)80萬(wàn)元。門(mén)市部零售取得含增值稅的銷(xiāo)售收入70萬(wàn)元。該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅為（?。┤f(wàn)元。（消費(fèi)稅稅率為30%）

　　A、20.51

　　B、22.32

　　C、31.98

　　D、17.95

　　【正確答案】D

　　【答案解析】企業(yè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)按門(mén)市部零售價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅，因此該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=70÷（1+17%）×30%=17.95（萬(wàn)元）

　　2、單選題

　　某外貿(mào)公司2014年3月從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)入化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款30萬(wàn)元，支付購(gòu)買(mǎi)化妝品的運(yùn)輸費(fèi)用3萬(wàn)元，當(dāng)月將該批化妝品全部出口取得銷(xiāo)售收入45萬(wàn)元。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退的消費(fèi)稅為（?。?。

　　A、7.5萬(wàn)元

　　B、8.4萬(wàn)元

　　C、9萬(wàn)元

　　D、10.5萬(wàn)元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品直接出口，應(yīng)該依照外貿(mào)企業(yè)從工廠購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)不含增值稅的價(jià)格計(jì)算應(yīng)退的消費(fèi)稅稅款，應(yīng)退消費(fèi)稅=30×30%=9（萬(wàn)元）。

　　3、單選題

　　某機(jī)械制造公司系增值稅一般納稅人，生產(chǎn)各種禮品手表。2014年8月贈(zèng)送某關(guān)系企業(yè)一只光電純銀手表，無(wú)同類(lèi)售價(jià)，成本利潤(rùn)率為20%，成本為8600元。則上述業(yè)務(wù)共應(yīng)繳納消費(fèi)稅（　）元。

　　A、2580

　　B、1895

　　C、3460

　　D、2200

　　【正確答案】A

　　【答案解析】屬于消費(fèi)稅征稅范圍的高檔手表是指銷(xiāo)售價(jià)格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類(lèi)手表；自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門(mén)、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)，以及用于饋贈(zèng)、贊助、廣告等，視同銷(xiāo)售，計(jì)算繳納消費(fèi)稅。

　　贈(zèng)送客戶的手表沒(méi)有售價(jià)，按組價(jià)計(jì)算，組價(jià)＝8600×（1＋20%）÷（1－20%）＝12900（元），大于1萬(wàn)元，該手表屬于高檔手表，應(yīng)征收消費(fèi)稅。上述業(yè)務(wù)共應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝12900×20%＝2580（元）

　　4、單選題

　　某企業(yè)將自產(chǎn)的煙絲用于連續(xù)加工卷煙，下列說(shuō)法中正確的是（?。?。

　　A、同時(shí)繳納增值稅和消費(fèi)稅

　　B、不繳納增值稅和消費(fèi)稅

　　C、繳納增值稅，不繳納消費(fèi)稅

　　D、繳納消費(fèi)稅，不繳納增值稅

　　【正確答案】B

　　【答案解析】將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不繳納增值稅，也不繳納消費(fèi)稅。

　　5、單選題

　　某酒廠（增值稅一般納稅人）2014年5月生產(chǎn)了一種新型的白酒，其中0.6噸贈(zèng)送給個(gè)人，該種白酒無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸5萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為10%，白酒消費(fèi)稅定額稅率為0.5元/500克，消費(fèi)稅比例稅率為20%。該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（?。┰?。

　　A、8800

　　B、9000

　　C、9200

　　D、9400

　　【正確答案】B

　　【答案解析】噸和斤的換算，1噸=1000公斤=2000斤，1斤=500克

　　白酒復(fù)合征稅，從量稅=0.6×2000×0.5=600（元）

　　從價(jià)稅=[0.6×5×10000×（1+10%）+600]/（1-20%）×20%=8400（元）

　　該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=600+8400=9000（元）

　　6、單選題

　　下列關(guān)于金融業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的表述中，錯(cuò)誤的是（?。?。

　　A、保險(xiǎn)公司辦理初保業(yè)務(wù)，以被保險(xiǎn)人收取的全部保險(xiǎn)費(fèi)減去相應(yīng)的費(fèi)用后為營(yíng)業(yè)額

　　B、金融機(jī)構(gòu)從事外匯買(mǎi)賣(mài)的業(yè)務(wù)，以賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額

　　C、金融機(jī)構(gòu)將吸收的存款貸與他人使用，以貸款利息收入為營(yíng)業(yè)額

　　D、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)以手續(xù)費(fèi)（傭金）類(lèi)的全部收入為營(yíng)業(yè)額

　　【正確答案】A

　　【答案解析】保險(xiǎn)公司辦理初保業(yè)務(wù)，應(yīng)該是以收取的全部保費(fèi)為營(yíng)業(yè)額。

　　7、單選題

　　某企業(yè)將2年前外購(gòu)的房屋轉(zhuǎn)讓，當(dāng)時(shí)購(gòu)買(mǎi)時(shí)的價(jià)款400萬(wàn)，已計(jì)提折舊100，轉(zhuǎn)讓價(jià)款500萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生相關(guān)費(fèi)用6萬(wàn)元。此行為屬于轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，營(yíng)業(yè)稅的正確處理是（?。?/p>

　　A、不繳納營(yíng)業(yè)稅

　　B、應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅5萬(wàn)元

　　C、應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅15萬(wàn)元

　　D、應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅25萬(wàn)元

　　【隱藏答案】

　　【正確答案】B

　　【答案解析】納稅人銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)，以全部收入減去購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為計(jì)稅依據(jù)。其他情況轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)均是以向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為營(yíng)業(yè)額。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（500-400）×5%＝5（萬(wàn)元）。

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