2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》強(qiáng)化練習(xí)：個(gè)人所得稅法

　　本章作為所得稅類(lèi)的主要稅種，也是稅法考試的重點(diǎn)稅種之一?？荚囶}型是單選題、多選題、計(jì)算題，特別是每年都出現(xiàn)圍繞個(gè)人多項(xiàng)收入的所得稅計(jì)算題。本章分值一般在10分左右，2014年達(dá)到12分。

第十一章《個(gè)人所得稅法》強(qiáng)化練習(xí)

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、李某2014年8月以拍賣(mài)方式支付120萬(wàn)元購(gòu)入紅日公司“打包債權(quán)”200萬(wàn)元，其中甲欠紅日120萬(wàn)元，乙欠紅日公司80萬(wàn)元。2014年12月李某從乙債務(wù)人處追回款項(xiàng)50萬(wàn)元。李某處置債權(quán)取得所得應(yīng)納個(gè)人所得稅為（?。┤f(wàn)元。

　　A、2

　　B、1.8

　　C、0.4

　　D、1

　　2、某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，2014年全年銷(xiāo)售收入為500萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本和期間費(fèi)用220萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)150萬(wàn)元、投資者工資50萬(wàn)元、增值稅以外的各種稅費(fèi)20萬(wàn)元，沒(méi)有其他涉稅調(diào)整事項(xiàng)。該獨(dú)資企業(yè)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（?。?。

　　A、1130000元

　　B、1145000元

　　C、1456906元

　　D、1388050元

　　3、張教授為一企業(yè)講座兩個(gè)月，每星期一下午講一次，每次講課費(fèi)1000元，按月發(fā)放講課酬金。第一月講4次，第二月講5次，該教師第一個(gè)月應(yīng)納個(gè)人所得稅為（　）元。

　　A、800

　　B、640

　　C、1440

　　D、1280

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，區(qū)分居民納稅人和非居民納稅人的判斷標(biāo)準(zhǔn)包括（?。?。

　　A、住所

　　B、居住時(shí)間

　　C、國(guó)籍

　　D、個(gè)人身份

　　2、下列選項(xiàng)，不應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有（?。?。

　　A、個(gè)人取得的企業(yè)債券利息

　　B、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購(gòu)買(mǎi)住房

　　C、個(gè)人參與商場(chǎng)的抽獎(jiǎng)活動(dòng)抽到的獎(jiǎng)金

　　D、公司職工取得的用于購(gòu)買(mǎi)企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅

參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【正確答案】C

　　【答案解析】處置債權(quán)成本費(fèi)用=個(gè)人購(gòu)置“打包”債權(quán)實(shí)際支出×當(dāng)月處置債權(quán)賬面價(jià)值÷“打包”債權(quán)賬面價(jià)值＝120×80÷200＝48（萬(wàn)元），個(gè)人所得稅＝（50－48）×20%＝0.4（萬(wàn)元）。

　　2.

　　【正確答案】D

　　【答案解析】廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用扣除限額＝500×15%＝75（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生150萬(wàn)元，稅前扣除準(zhǔn)予扣除75萬(wàn)元。

　　應(yīng)納稅所得額＝500－220＋50＋150－75－0.35×12=400.8（萬(wàn)元）

　　應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝400.8×10000×35%－14750=1388050（元）。

　　3.

　　【正確答案】B

　　【答案解析】勞務(wù)報(bào)酬所得屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。應(yīng)納稅額＝（4000－800）×20%=640（元）。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人依據(jù)住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)分為居民和非居民，分別承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。

　　2.

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項(xiàng)B，按照“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征稅；選項(xiàng)C，按照“偶然所得”項(xiàng)目征稅；選項(xiàng)D，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征稅。

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