2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（二十一）

為了讓廣大學(xué)員通過練習(xí)，掌握相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精選了注冊(cè)會(huì)計(jì)師各科目的練習(xí)題，供學(xué)員練習(xí)，祝大家備考愉快，以下是《稅法》科目練習(xí)題。

　　1、單選題

　　卷煙批發(fā)企業(yè)甲2013年1月批發(fā)銷售卷煙500箱，其中批發(fā)給另一卷煙批發(fā)企業(yè)300箱、零售專賣店150箱、個(gè)體煙攤50箱。每箱不含稅批發(fā)價(jià)格為13000元。卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅率為5%，甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（?。?/p>

　　A、32500元

　　B、130000元

　　C、195000元

　　D、325000元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，批發(fā)銷售的所有牌號(hào)規(guī)格的卷煙，按其銷售額（不含增值稅）征收5%的消費(fèi)稅。納稅人銷售給納稅人以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷售時(shí)納稅，納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅，甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝13000×（150+50）×5%＝130000（元）

　　2、單選題

　　下列關(guān)于金銀首飾零售環(huán)節(jié)征稅的陳述，不正確的是（　）。

　　A、金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅

　　B、零售環(huán)節(jié)適用稅率為3%，在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時(shí)征收

　　C、改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾

　　D、金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅

　　【正確答案】B

　　【答案解析】零售環(huán)節(jié)適用稅率為5%，在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時(shí)征收。

　　3、單選題

　　某化妝品廠受托加工一批化妝品，委托方提供原材料成本4萬元，該廠收取加工費(fèi)2萬元、代墊輔助材料款1萬元，該廠沒有同類化妝品銷售價(jià)格。該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（?。┤f元。（以上款項(xiàng)均不含增值稅）

　　A、1.8

　　B、3

　　C、2.6

　　D、3.3

　　【正確答案】B

　　【答案解析】該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅＝（4+2+1）÷（1－30%）×30%＝3（萬元）。

　　4、單選題

　　下列關(guān)于包裝物押金的說法不正確的是（?。?/p>

　　A、酒類產(chǎn)品包裝物押金（啤酒、黃酒除外）不管是否逾期，收取時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅

　　B、啤酒、黃酒逾期，征收增值稅，不征收消費(fèi)稅

　　C、啤酒、黃酒逾期，不征收增值稅，也不征收消費(fèi)稅

　　D、一般應(yīng)稅消費(fèi)品押金，沒有逾期，不征收增值稅和消費(fèi)稅

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)C，啤酒、黃酒、成品油包裝物押金，逾期征收增值稅，但是不征收消費(fèi)稅。

　　5、單選題

　　根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是（　）。

　　A、煉油廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產(chǎn)柴油

　　B、汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車

　　C、日化廠用于交易會(huì)樣品的自產(chǎn)化妝品

　　D、卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)D，自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅。其他選項(xiàng)屬于將應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面，需要繳納消費(fèi)稅。

　　6、單選題

　　某金店為增值稅一般納稅人，2014年4月采用“以舊換新”方式銷售24K純金項(xiàng)鏈100條，每條新項(xiàng)鏈對(duì)外零售價(jià)格3500元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)3200元，從消費(fèi)者手中每條收取新舊項(xiàng)鏈差價(jià)300元，假定該月初無留抵稅額，本月沒有購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)，該項(xiàng)“以舊換新”業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)為（　）。

　　A、5641.03

　　B、2905.98

　　C、3400

　　D、3760.68

　　【正確答案】A

　　【答案解析】金銀首飾以舊換新，以實(shí)際收到的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款作為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算增值稅的消費(fèi)稅。

　　應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=100×300÷（1+17%）×（17%+5%）=5641.03（元）。

　　7、單選題

　　甲企業(yè)委托乙企業(yè)生產(chǎn)高檔手表，甲企業(yè)提供的主要原材料實(shí)際成本為12萬元，支付的含稅加工費(fèi)為1萬元。乙企業(yè)代墊輔料的不含稅金額為0.87萬元。高檔手表的消費(fèi)稅稅率為20%，乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格為（?。?/p>

　　A、17.63萬元

　　B、16.55萬元

　　C、17.34萬元

　　D、17.16萬元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格=（12+1÷1.17+0.87）÷（1-20%）=17.16（萬元）。

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