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2015年注冊會計師考試《稅法》練習題精選(二十三)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2015/08/24 09:52:42 字體:

為了讓廣大學(xué)員通過練習,掌握相應(yīng)知識點,正保會計網(wǎng)校精選了注冊會計師各科目的練習題,供學(xué)員練習,祝大家備考愉快,以下是《稅法》科目練習題。

注冊會計師練習題精選

  1、單選題

  某度假村2014年3月購入稅控收款機一臺,取得普通發(fā)票上注明的價款4000元,當月取得住宿收入50萬元,康體中心收入10萬元,餐廳收入40萬元。該度假村當月應(yīng)納營業(yè)稅(?。┤f元。

  A、4.5

  B、5.58

  C、4.94

  D、5.32

  【正確答案】C

  【答案解析】營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后,可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票,按照發(fā)票上注明的增值稅稅額,抵免當期應(yīng)納營業(yè)稅稅額,或者按照購進稅控收款機取得的普通發(fā)票上注明的價款,依下列公式計算可抵免稅額:可抵免稅額=價款÷(1+17%)×17%,當期應(yīng)納稅額不足抵免的,未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。應(yīng)納營業(yè)稅=(50+10+40)×5%-0.4÷(1+17%)×17%=4.94(萬元)。

  2、多選題

  下列項目中,符合營業(yè)稅規(guī)定的計稅依據(jù)有(?。?。

  A、金融機構(gòu)發(fā)放的貸款加息收入

  B、金融經(jīng)紀業(yè)務(wù)的手續(xù)費類全部收入

  C、金融機構(gòu)實際收到的結(jié)算罰款

  D、金融機構(gòu)從事外匯、有價證券買賣等業(yè)務(wù)的賣出價

  【正確答案】ABC

  【答案解析】金融機構(gòu)從事外匯、有價證券買賣,以賣出價減去買入價后的余額計稅。

  3、單選題

  下列代理服務(wù)中,屬于營業(yè)稅征稅范圍的是( )。

  A、郵政代理

  B、代理記賬

  C、貨物運輸代理

  D、房產(chǎn)中介代理

  【正確答案】D

  【答案解析】選項A屬于郵政業(yè);選項B屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的鑒證咨詢業(yè)務(wù);選項C屬于物流輔助服務(wù);選項D屬于營業(yè)稅中的服務(wù)業(yè),繳納營業(yè)稅。

  4、單選題

  A公司承包某賓館室內(nèi)裝修工程,期間發(fā)生裝飾、裝修勞務(wù)費1500萬元、輔助材料費用100萬元;賓館自行采購的材料價款2400萬元及中央空調(diào)設(shè)備價款120萬元。該公司裝飾裝修勞務(wù)收入應(yīng)繳納營業(yè)稅(?。┤f元。

  A、45

  B、48

  C、52

  D、46

  【正確答案】B

  【答案解析】賓館自行采購的材料價款及中央空調(diào)設(shè)備價款不屬于A公司的勞務(wù)收入。因此A公司應(yīng)納營業(yè)稅=(1500+100)×3%=48(萬元)。

  5、多選題

  下列各項中,不應(yīng)計入營業(yè)稅計稅依據(jù)的有(?。?。

  A、總承包額中的分包額

  B、通訊線路工程所使用的發(fā)包方提供電纜、電線等設(shè)備價款

  C、修繕工程所耗用的原材料及其他物資和能源動力價款

  D、建筑工程所使用的建筑材料價款

  【正確答案】AB

  【答案解析】選項AB的價款可以從計稅營業(yè)額中扣除。

  6、單選題

  2014年2月,甲某在市區(qū)的租入一套公寓,約定租期六個月,每月租金2000元,5月甲某將該公寓轉(zhuǎn)租,每月轉(zhuǎn)租收入2300,甲某6月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅是(?。?。

  A、需繳納營業(yè)稅0元

  B、需繳納營業(yè)稅34.5元

  C、需繳納營業(yè)稅100元

  D、需繳納營業(yè)稅180元

  【正確答案】B

  【答案解析】轉(zhuǎn)租房屋,營業(yè)稅計稅依據(jù)為租金收入,不可以扣除自己繳納的租金,甲某6月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅=2300×3%×50%=34.5(元)。

  7、單選題

  下列有關(guān)營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中,錯誤的是(?。?。

  A、納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn),采用預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天

  B、扣繳稅款義務(wù)發(fā)生時間為扣繳義務(wù)人代納稅人收訖營業(yè)收入款項或者索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天

  C、保險業(yè)務(wù),納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得保費收入或者索取保費收入價款憑據(jù)的當天

  D、金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù),納稅義務(wù)發(fā)生時間為轉(zhuǎn)讓的當天

  【正確答案】D

  【答案解析】金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù),納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得營業(yè)收入或索取營業(yè)收入價款憑據(jù)的當天。

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