2015年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（二十三）

為了讓廣大學員通過練習，掌握相應知識點，正保會計網(wǎng)校精選了注冊會計師各科目的練習題，供學員練習，祝大家備考愉快，以下是《稅法》科目練習題。

　　1、單選題

　　某度假村2014年3月購入稅控收款機一臺，取得普通發(fā)票上注明的價款4000元，當月取得住宿收入50萬元，康體中心收入10萬元，餐廳收入40萬元。該度假村當月應納營業(yè)稅（?。┤f元。

　　A、4.5

　　B、5.58

　　C、4.94

　　D、5.32

　　【正確答案】C

　　【答案解析】營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當期應納營業(yè)稅稅額，或者按照購進稅控收款機取得的普通發(fā)票上注明的價款，依下列公式計算可抵免稅額：可抵免稅額=價款÷（1+17%）×17%，當期應納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。應納營業(yè)稅＝（50+10+40）×5%-0.4÷（1+17%）×17%＝4.94（萬元）。

　　2、多選題

　　下列項目中，符合營業(yè)稅規(guī)定的計稅依據(jù)有（?。?/p>

　　A、金融機構(gòu)發(fā)放的貸款加息收入

　　B、金融經(jīng)紀業(yè)務的手續(xù)費類全部收入

　　C、金融機構(gòu)實際收到的結(jié)算罰款

　　D、金融機構(gòu)從事外匯、有價證券買賣等業(yè)務的賣出價

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】金融機構(gòu)從事外匯、有價證券買賣，以賣出價減去買入價后的余額計稅。

　　3、單選題

　　下列代理服務中，屬于營業(yè)稅征稅范圍的是（?。?。

　　A、郵政代理

　　B、代理記賬

　　C、貨物運輸代理

　　D、房產(chǎn)中介代理

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項A屬于郵政業(yè)；選項B屬于現(xiàn)代服務業(yè)中的鑒證咨詢業(yè)務；選項C屬于物流輔助服務；選項D屬于營業(yè)稅中的服務業(yè)，繳納營業(yè)稅。

　　4、單選題

　　A公司承包某賓館室內(nèi)裝修工程，期間發(fā)生裝飾、裝修勞務費1500萬元、輔助材料費用100萬元；賓館自行采購的材料價款2400萬元及中央空調(diào)設(shè)備價款120萬元。該公司裝飾裝修勞務收入應繳納營業(yè)稅（　）萬元。

　　A、45

　　B、48

　　C、52

　　D、46

　　【正確答案】B

　　【答案解析】賓館自行采購的材料價款及中央空調(diào)設(shè)備價款不屬于A公司的勞務收入。因此A公司應納營業(yè)稅=（1500+100）×3%=48（萬元）。

　　5、多選題

　　下列各項中，不應計入營業(yè)稅計稅依據(jù)的有（?。?。

　　A、總承包額中的分包額

　　B、通訊線路工程所使用的發(fā)包方提供電纜、電線等設(shè)備價款

　　C、修繕工程所耗用的原材料及其他物資和能源動力價款

　　D、建筑工程所使用的建筑材料價款

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】選項AB的價款可以從計稅營業(yè)額中扣除。

　　6、單選題

　　2014年2月，甲某在市區(qū)的租入一套公寓，約定租期六個月，每月租金2000元，5月甲某將該公寓轉(zhuǎn)租，每月轉(zhuǎn)租收入2300，甲某6月份應繳納的營業(yè)稅是（?。?。

　　A、需繳納營業(yè)稅0元

　　B、需繳納營業(yè)稅34.5元

　　C、需繳納營業(yè)稅100元

　　D、需繳納營業(yè)稅180元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】轉(zhuǎn)租房屋，營業(yè)稅計稅依據(jù)為租金收入，不可以扣除自己繳納的租金，甲某6月份應繳納的營業(yè)稅=2300×3%×50%=34.5（元）。

　　7、單選題

　　下列有關(guān)營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，錯誤的是（?。?。

　　A、納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采用預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天

　　B、扣繳稅款義務發(fā)生時間為扣繳義務人代納稅人收訖營業(yè)收入款項或者索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天

　　C、保險業(yè)務，納稅義務發(fā)生時間為取得保費收入或者索取保費收入價款憑據(jù)的當天

　　D、金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務，納稅義務發(fā)生時間為轉(zhuǎn)讓的當天

　　【正確答案】D

　　【答案解析】金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務，納稅義務發(fā)生時間為取得營業(yè)收入或索取營業(yè)收入價款憑據(jù)的當天。

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