中注協(xié)約談事務(wù)所 提示實(shí)際控制人涉嫌違法違規(guī)的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范

中注協(xié)約談會(huì)計(jì)師事務(wù)所 提示實(shí)際控制人涉嫌違法違規(guī)的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范

近日，中注協(xié)書面約談天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙），提示實(shí)際控制人涉嫌違法違規(guī)的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

個(gè)別上市公司實(shí)際控制人或者高級(jí)管理人員因涉嫌違法違規(guī)被立案調(diào)查或者協(xié)助有關(guān)機(jī)關(guān)調(diào)查，引起市場(chǎng)關(guān)注，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高。中注協(xié)提示注冊(cè)會(huì)計(jì)師重點(diǎn)關(guān)注以下方面：

一是要關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師要恰當(dāng)評(píng)估實(shí)際控制人或者高級(jí)管理人員涉嫌違法違規(guī)對(duì)上市公司控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)等的影響；要高度關(guān)注管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)；要謹(jǐn)慎選擇綜合性方案，實(shí)施更充分的實(shí)質(zhì)性程序以獲取審計(jì)證據(jù)，應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

二是要關(guān)注涉嫌違法違規(guī)對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師要關(guān)注實(shí)際控制人或者高級(jí)管理人員涉嫌違法違規(guī)對(duì)上市公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生的影響及其帶來(lái)的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；要關(guān)注實(shí)際控制人或者高級(jí)管理人員違法違規(guī)是否觸發(fā)借款或債務(wù)違約條款，確定是否對(duì)借款或債券的長(zhǎng)短期分類產(chǎn)生影響；要對(duì)管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性獲取相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并得出結(jié)論，并根據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù)就被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論。

三是要取得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師要持續(xù)保持職業(yè)懷疑，審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)，全面分析評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性，關(guān)注可能存在相互矛盾的審計(jì)證據(jù)和帶有偏向的審計(jì)證據(jù)；要關(guān)注實(shí)際控制人或者高級(jí)管理人員因涉嫌違法違規(guī)相關(guān)影響是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中充分反映，是否對(duì)上市公司控制權(quán)產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性影響，恰當(dāng)確定發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)類型。

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