中注協(xié)約談事務所提示實際控制人涉嫌違法違規(guī)的上市公司年報審計風險防范

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來源: 中國注冊會計師協(xié)會編輯：了了 2022/04/24 14:29:24　字體：大小

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中注協(xié)約談會計師事務所提示實際控制人涉嫌違法違規(guī)的上市公司年報審計風險防范

近日，中注協(xié)書面約談天健會計師事務所（特殊普通合伙），提示實際控制人涉嫌違法違規(guī)的上市公司年報審計風險。

個別上市公司實際控制人或者高級管理人員因涉嫌違法違規(guī)被立案調(diào)查或者協(xié)助有關(guān)機關(guān)調(diào)查，引起市場關(guān)注，審計風險較高。中注協(xié)提示注冊會計師重點關(guān)注以下方面：

一是要關(guān)注財務報告內(nèi)部控制有效性。注冊會計師要恰當評估實際控制人或者高級管理人員涉嫌違法違規(guī)對上市公司控制環(huán)境、風險評估和控制活動等的影響；要高度關(guān)注管理層凌駕于控制之上的風險；要謹慎選擇綜合性方案，實施更充分的實質(zhì)性程序以獲取審計證據(jù)，應對評估的重大錯報風險。

二是要關(guān)注涉嫌違法違規(guī)對持續(xù)經(jīng)營能力的影響。注冊會計師要關(guān)注實際控制人或者高級管理人員涉嫌違法違規(guī)對上市公司持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生的影響及其帶來的財務報表重大錯報風險；要關(guān)注實際控制人或者高級管理人員違法違規(guī)是否觸發(fā)借款或債務違約條款，確定是否對借款或債券的長短期分類產(chǎn)生影響；要對管理層在編制財務報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當性獲取相關(guān)的審計證據(jù)并得出結(jié)論，并根據(jù)獲取的審計證據(jù)就被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論。

三是要取得充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，發(fā)表恰當?shù)膶徲嬕庖姟Ｗ詴嫀熞掷m(xù)保持職業(yè)懷疑，審慎評價審計證據(jù)，全面分析評價審計證據(jù)的充分性與適當性，關(guān)注可能存在相互矛盾的審計證據(jù)和帶有偏向的審計證據(jù)；要關(guān)注實際控制人或者高級管理人員因涉嫌違法違規(guī)相關(guān)影響是否在財務報表中充分反映，是否對上市公司控制權(quán)產(chǎn)生實質(zhì)性影響，恰當確定發(fā)表的審計意見類型。

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