中注協(xié)發(fā)布上市公司2021年年報(bào)審計(jì)情況快報(bào)（第五期）

中注協(xié)發(fā)布上市公司2021年年報(bào)審計(jì)情況快報(bào)（第五期）

2022年4月2日，中注協(xié)發(fā)布上市公司2021年年報(bào)審計(jì)情況快報(bào)（第五期），全文如下：

一、會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具上市公司年報(bào)審計(jì)報(bào)告總體情況

2022年3月28日-4月1日，33家事務(wù)所共為631家上市公司出具了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告（詳見附表1），其中，滬市主板264家，科創(chuàng)板50家；深市主板193家，創(chuàng)業(yè)板112家；北交所12家。從審計(jì)報(bào)告意見類型看，626家均被出具了無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告（其中1家被出具帶持續(xù)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見），4家被出具了保留意見審計(jì)報(bào)告，1家被出具了無(wú)法表示意見審計(jì)報(bào)告。

截至2022年4月1日，40家事務(wù)所共為1203家上市公司出具了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告（詳見附表2），其中，滬市主板451家，科創(chuàng)板93家；深市主板421家，創(chuàng)業(yè)板219家；北交所19家。從審計(jì)報(bào)告意見類型看，1197家被出具了無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告（其中2家被出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見，3家被出具帶持續(xù)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見），4家被出具了保留意見審計(jì)報(bào)告，2家被出具了無(wú)法表示意見審計(jì)報(bào)告。

2022年3月28日-4月1日，36家事務(wù)所共為399家上市公司出具了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告（詳見附表3），其中，滬市主板261家，科創(chuàng)板31家；深市主板104家，創(chuàng)業(yè)板3家。從審計(jì)報(bào)告意見類型看，398家被出具了無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告（其中1家被出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見），1家被出具了否定意見審計(jì)報(bào)告。

截至2022年4月1日，40家事務(wù)所共為730家上市公司出具了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告（詳見附表4），其中，滬市主板339家，科創(chuàng)板60家；深市主板324家，創(chuàng)業(yè)板7家。從審計(jì)報(bào)告意見類型看，728家被出具了無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告（其中1家被出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見），2家被出具了否定意見審計(jì)報(bào)告。

二、出具帶持續(xù)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告情況

*ST東電。中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了帶持續(xù)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，【與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性】?jī)?nèi)容如下：

我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，如財(cái)務(wù)報(bào)表附注二、2所述，東北電氣截至2021年12月31日累計(jì)凈虧損-197,771.47萬(wàn)元，歸屬于母公司股東權(quán)益-16,969.71萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債高于流動(dòng)資產(chǎn)17,090.39萬(wàn)元，同時(shí)面臨已決訴訟的賠償金額9,407.81萬(wàn)元，這些事項(xiàng)或情況，表明存在可能導(dǎo)致對(duì)東北電氣持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性。該事項(xiàng)不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。

三、出具保留意見的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告情況

上實(shí)發(fā)展。上會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了保留意見的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，【形成保留意見的基礎(chǔ)】?jī)?nèi)容如下：

我們注意到，上實(shí)發(fā)展控股子公司上海上實(shí)龍創(chuàng)智能科技股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“上實(shí)龍創(chuàng)”)部分高級(jí)管理人員利用職務(wù)便利，通過(guò)虛構(gòu)交易等違法、違規(guī)方式形成部分業(yè)務(wù)收入。上述虛構(gòu)交易導(dǎo)致上實(shí)發(fā)展2016年度、2017年度、2018年度、2019年度、2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表之營(yíng)業(yè)收入及營(yíng)業(yè)成本核算存在會(huì)計(jì)差錯(cuò)，累計(jì)調(diào)減2016年度至2020年度營(yíng)業(yè)收入17.04億元，調(diào)減2016年度至2020年度營(yíng)業(yè)成本12.66億元。

由于：

1、上述前期差錯(cuò)更正的依據(jù)主要來(lái)源于上實(shí)龍創(chuàng)部分高級(jí)管理人員陳述及提供的相關(guān)資料；

2、截至本報(bào)告日，我們無(wú)法獲取上實(shí)龍創(chuàng)部分高級(jí)管理人員于2021年度是否存在非經(jīng)營(yíng)性資金占用及其他關(guān)聯(lián)資金往來(lái)情況的證據(jù)。

我們無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以確定該上述前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正對(duì)上實(shí)發(fā)展歷年財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響，以及上實(shí)發(fā)展2021年度關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)披露是否完整。

我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。審計(jì)報(bào)告的“注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任”部分進(jìn)一步闡述了我們?cè)谶@些準(zhǔn)則下的責(zé)任。按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，我們獨(dú)立于上實(shí)發(fā)展，并履行了職業(yè)道德方面的其他責(zé)任。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。

*ST拉夏。大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了帶持續(xù)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)段的保留意見的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，【形成保留意見的基礎(chǔ)】?jī)?nèi)容如下：

（一）境外子公司失去控制權(quán)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表比較數(shù)據(jù)的影響

2020年2月25日，拉夏貝爾公司之子公司FASHION I由于未按期償還借款被HTI ADVISORYCOMPANY LIMITED(海通國(guó)際咨詢有限公司)接管，拉夏貝爾公司失去對(duì)FASHION I及其子公司APPAREL I、APPAREL Ⅱ和Naf Naf SAS的控制權(quán)。Naf Naf SAS于法國(guó)當(dāng)?shù)貢r(shí)間2020年6月19日轉(zhuǎn)入司法清算程序，截至目前該清算尚未結(jié)束。拉夏貝爾公司2020年度合并報(bào)表將上述公司的凈資產(chǎn)確認(rèn)損失。

由于上述事項(xiàng)的影響，截止審計(jì)報(bào)告日我們?nèi)詿o(wú)法獲取該境外子公司的相關(guān)財(cái)務(wù)資料,我們未能對(duì)FASHION I及其子公司2020年并表財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，無(wú)法判斷該事項(xiàng)對(duì)本期對(duì)應(yīng)可比數(shù)據(jù)的可比性存在的影響。

（二）訴訟事項(xiàng)

如財(cái)務(wù)報(bào)表附注十二/（二）/1訴訟事項(xiàng)所述，拉夏貝爾公司因債務(wù)違約，截至2021年12月31日未判決的訴訟涉案金額465,588千元，其中截至審計(jì)報(bào)告日已判決的訴訟涉案金額17,124千元。又如財(cái)務(wù)報(bào)表附注十三/（一）/1新增訴訟或仲裁的影響所述，2022年1月1日至審計(jì)報(bào)告日，拉夏貝爾公司新增訴訟涉案金額23,625千元。由于訴訟仲裁涉案數(shù)量與金額持續(xù)增加，我們無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以判斷訴訟事項(xiàng)可能產(chǎn)生的損失，以及與訴訟、仲裁相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債的準(zhǔn)確性和完整性。

我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。審計(jì)報(bào)告的“注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任”部分進(jìn)一步闡述了我們?cè)谶@些準(zhǔn)則下的責(zé)任。按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，我們獨(dú)立于拉夏貝爾公司，并履行了職業(yè)道德方面的其他責(zé)任。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表保留意見提供了基礎(chǔ)。

【與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性】?jī)?nèi)容如下：

我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，如財(cái)務(wù)報(bào)表附注三/（二）持續(xù)經(jīng)營(yíng)所述，拉夏貝爾公司2021年度發(fā)生凈虧損822,762千元，且連續(xù)三年虧損；截至2021年12月31日，拉夏貝爾公司總負(fù)債高于總資產(chǎn)1,509,570千元。拉夏貝爾公司由于大額債務(wù)逾期未償還，面臨大量訴訟事項(xiàng)，主要銀行賬戶、子公司股權(quán)被凍結(jié)，不動(dòng)產(chǎn)被查封；拉夏貝爾公司被列為失信被執(zhí)行人。這些事項(xiàng)或情況，連同財(cái)務(wù)報(bào)表附注十二所示的資產(chǎn)負(fù)債表日存在的重要或有事項(xiàng)，表明存在可能導(dǎo)致對(duì)拉夏貝爾公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的不確定性。該事項(xiàng)不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。

聚力文化。天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了保留意見的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，【形成保留意見的基礎(chǔ)】?jī)?nèi)容如下：

如財(cái)務(wù)報(bào)表附注十二（三）2所述，聚力文化公司管理層（以下簡(jiǎn)稱管理層）認(rèn)為無(wú)須對(duì)北京騰訊文化傳媒有限公司起訴天津點(diǎn)我信息科技有限公司、蘇州美生元信息科技有限公司和聚力文化公司的訴訟事項(xiàng)（訴訟標(biāo)的為26,413.05萬(wàn)元本金及違約金）計(jì)提相關(guān)損失。由于該事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能的影響，我們對(duì)聚力文化公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了保留意見。上述事項(xiàng)在本期仍未解決。

我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。審計(jì)報(bào)告的“注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任”部分進(jìn)一步闡述了我們?cè)谶@些準(zhǔn)則下的責(zé)任。按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，我們獨(dú)立于聚力文化公司，并履行了職業(yè)道德方面的其他責(zé)任。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表保留意見提供了基礎(chǔ)。

超華科技。利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了保留意見的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，【形成保留意見的基礎(chǔ)】?jī)?nèi)容如下：

趙繼增因與超華科技實(shí)際控制人梁健鋒發(fā)生借款糾紛，向法院提起訴訟，請(qǐng)求法院判決梁健鋒返還借款本金、借款利息、支付違約金和原告律師費(fèi)合計(jì)30,730.28萬(wàn)元，請(qǐng)求判決超華科技承擔(dān)連帶保證責(zé)任。2021年11月16日，根據(jù)深圳市中級(jí)人民法院出具的(2021)粵03民初100號(hào)民事裁定書，一審判決駁回原告趙繼增的起訴。趙繼增不服民事裁定,向廣東省高級(jí)人民法院提出上訴。截至2021年12月31日，案件處于原告上訴階段。針對(duì)上述訴訟事項(xiàng)，由于我們未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，也無(wú)法通過(guò)實(shí)施其他替代審計(jì)程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，我們無(wú)法確定該未決訴訟事項(xiàng)對(duì)超華科技財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。

我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。審計(jì)報(bào)告的“注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任”部分進(jìn)一步闡述了我們?cè)谶@些準(zhǔn)則下的責(zé)任。按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，我們獨(dú)立于超華科技，并履行了職業(yè)道德方面的其他責(zé)任。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。

四、出具無(wú)法表示意見的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告情況

*ST中新。眾華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具了無(wú)法表示意見的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，【形成無(wú)法表示意見的基礎(chǔ)】?jī)?nèi)容如下：

1、關(guān)聯(lián)方資金占用

截至資產(chǎn)負(fù)債表日，中新科技公司管理層確認(rèn)關(guān)聯(lián)方——中新產(chǎn)業(yè)集團(tuán)有限公司、中新國(guó)貿(mào)集團(tuán)有限責(zé)任公司、浙江新世紀(jì)國(guó)際物流有限公司占用中新科技公司資金期末余額1,062,622,857.91元。上述關(guān)聯(lián)方資金占用款項(xiàng)主要系通過(guò)中新科技公司的供應(yīng)商轉(zhuǎn)款給關(guān)聯(lián)方形成，由于中新科技公司提供形成上述資金占用事項(xiàng)的證據(jù)鏈仍存在部分缺失，我們未能獲取充分證據(jù)證明上述金額的準(zhǔn)確性、完整性和真實(shí)性。

2、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制未能有效運(yùn)行致使無(wú)法實(shí)施必要的審計(jì)程序

自2020年1月1日起，中新科技公司停工停產(chǎn)，人員流失嚴(yán)重，無(wú)正常經(jīng)營(yíng)，造成中新公司財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制未能有效運(yùn)行，無(wú)法有效降低財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)內(nèi)部控制的重大缺陷致使中新科技公司無(wú)法提供多項(xiàng)重要財(cái)務(wù)資料，我們也未能實(shí)施有效的函證及檢查等必要的審計(jì)程序以判斷相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目是否存在重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，該等財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目涵蓋了資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表，主要包括應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、其他應(yīng)收款、固定資產(chǎn)、應(yīng)付賬款、信用減值損失、資產(chǎn)減值損失等，其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大且具有廣泛性。

截至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日，我們無(wú)法取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以判斷相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目是否存在重大錯(cuò)報(bào)，亦無(wú)法確定是否有必要做出調(diào)整或提出調(diào)整建議，以及無(wú)法確定應(yīng)調(diào)整的金額。

3、或有事項(xiàng)

由于中新科技公司停工停產(chǎn)，人員流失嚴(yán)重，無(wú)正常經(jīng)營(yíng)，中新公司無(wú)專人負(fù)責(zé)訴訟案件，亦無(wú)外聘律師機(jī)構(gòu)，我們無(wú)法取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以判斷相關(guān)或有事項(xiàng)是否披露充分。

4、新租賃準(zhǔn)則

由于中新科技公司停工停產(chǎn)，人員流失嚴(yán)重，無(wú)正常經(jīng)營(yíng)，我們無(wú)法取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以判斷中新科技對(duì)融資租賃及經(jīng)營(yíng)租賃的賬務(wù)處理是否恰當(dāng)。

5、與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性

中新科技公司2021年度賬面凈利潤(rùn)-429,101,012.96元，2021年?duì)I業(yè)收入低于人民幣1億元，截至2021年12月31日賬面凈資產(chǎn)為-2,389,063,905.76元，已連續(xù)四年出現(xiàn)重大虧損，財(cái)務(wù)狀況持續(xù)惡化；由于債務(wù)逾期、對(duì)外提供擔(dān)保的連帶責(zé)任，公司多個(gè)銀行賬戶被凍結(jié)、部分資產(chǎn)被抵押，已觸及《上海證券交易所股票上市規(guī)則》規(guī)定的財(cái)務(wù)類強(qiáng)制退市風(fēng)險(xiǎn)警示。我們無(wú)法取得與評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，因而無(wú)法判斷中新科技公司運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表是否恰當(dāng)。

五、上市公司審計(jì)機(jī)構(gòu)變更總體情況

截至2022年4月1日，共有51家事務(wù)所向中注協(xié)報(bào)備了上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)機(jī)構(gòu)變更信息，涉及上市公司432家（詳見附表5）。后任事務(wù)所尚未報(bào)備變更信息的有27家，前任事務(wù)所尚未報(bào)備變更信息的有20家，前后任事務(wù)所均已報(bào)備變更信息的有385家。對(duì)于變更原因，有191家表示，是因上市公司業(yè)務(wù)發(fā)展或?qū)徲?jì)需要；有99家表示，是因前任事務(wù)所提供審計(jì)服務(wù)年限較長(zhǎng)或聘期屆滿；有63家表示，是因根據(jù)規(guī)定需要輪換；有9家表示，是因上市公司根據(jù)集團(tuán)、控股股東要求更換審計(jì)機(jī)構(gòu)。

截至2022年4月1日，共有46家事務(wù)所向中注協(xié)報(bào)備了上市公司內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)變更信息，涉及上市公司330家（詳見附表6）。后任事務(wù)所尚未報(bào)備變更信息的有55家，前任事務(wù)所尚未報(bào)備變更信息的有64家，前后任事務(wù)所均已報(bào)備變更信息的有211家。

附表：

1.上市公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告情況明細(xì)表（截至2022年4月1日）

2.事務(wù)所出具上市公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告匯總表（截至2022年4月1日）

3.上市公司2021年度內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告情況明細(xì)表（截至2022年4月1日）

4.事務(wù)所出具上市公司2021年度內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告匯總表（截至2022年4月1日）

5.上市公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)機(jī)構(gòu)變更情況明細(xì)表（截至2022年4月1日）

6.上市公司2021年度內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)變更情況明細(xì)表（（截至2022年4月1日）

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