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注冊會計師執(zhí)業(yè)系列之利潤的“調(diào)整”（三）：對開增值稅發(fā)票
在前面的文章中，我們討論了企業(yè)調(diào)整利潤的目的，那么我們現(xiàn)在來說一下企業(yè)調(diào)整利潤的方式。我們按照利潤產(chǎn)生的方式，從收入、成本、費用等逐一討論，首先從收入開始。
調(diào)節(jié)收入的方式很多，常用的有對開增值稅發(fā)票、調(diào)整關聯(lián)交易價格、銷售退回、跨期確認收入等。
對開增值稅發(fā)票是怎樣的一種情形？對開增值稅發(fā)票的雙方一般均是一般納稅人，可以開具增值稅專用發(fā)票，不然的話無法抵扣進項稅，對企業(yè)來說也是不劃算的。根據(jù)雙方的開票金額可以分為三種情況。
第一種雙方同時開票，金額一致。對開發(fā)票的雙方均增加了收入和成本，可以利用收入成本錯開入賬的方式調(diào)節(jié)不同期間的利潤。這種情況很容易被發(fā)現(xiàn)跨期入賬的問題。
第二種是雙方同時開票，金額不一致。這種情況一般會有一方想增加收入，而另一方希望增加成本。這種情況下雙方的增值稅不一致，可能會涉及一方向另一方補償支付稅金的問題。
第三種是錯開開票期間，但金額一致。一般是本期一方開票多，下一期另一方開票多，最終雙方保持開票相同。同時避免了第一種和第二種的問題。
但是，由于供應商和采購商為同一家企業(yè)的情況很容易讓人懷疑，因此這種方式很容易被發(fā)現(xiàn)。于是出現(xiàn)了更復雜也更隱蔽的方式，那就是三家企業(yè)甚至四家企業(yè)一起相互開票，形成一個循環(huán)。這種情況下，開票金額的確定方式更多，也更復雜，但也能更方便地調(diào)節(jié)收入了。
另外，實務中也有正常對開發(fā)票的現(xiàn)象。一般是在退貨的時候容易產(chǎn)生，大多是因為開具紅字發(fā)票效率太低，因此企業(yè)直接做了回購處理，購貨方向收貨方開具一張發(fā)票。這種情況屬于合理不合法，但是如果企業(yè)能證明確系如此稅務局一般也不會加以處罰。
對開發(fā)票的內(nèi)容就給大家討論這么多，讓大家了解對開發(fā)票的常見操作和方法即可。下一篇給大家介紹一下利用關聯(lián)交易操縱價格的情況。如果您感興趣，請關注正保會計網(wǎng)校推出的注冊會計師執(zhí)業(yè)系列之利潤的調(diào)整，為您展示企業(yè)調(diào)整利潤的方式。
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