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注冊會計師執(zhí)業(yè)系列:通過訪談發(fā)現(xiàn)賬外資產(chǎn)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2015/07/10 14:41:39 字體:

上一篇給大家介紹了匿名舉報,大家可以發(fā)現(xiàn),匿名舉報雖然有效,但容易造成和管理層之間的誤解。這次給大家介紹一種相對比較“溫和”的方式,就是對職工進(jìn)行訪談。

一般來講,企業(yè)的職工會出于各種考慮,不會在訪談中故意泄露出一些“秘密”,但是有時企業(yè)的職工在無意中提及的一些事情就可能預(yù)示著舞弊的存在。這其中的原理是,企業(yè)職工對于企業(yè)的財務(wù)處理方式一般不熟悉,因此無法判斷出涉及自身的事情中,哪些反映在了財務(wù)記錄中,哪些沒有反映在財務(wù)記錄中。

比如,可以詢問職工除了正常工資之外,是否有各種福利、補(bǔ)貼、獎金,以及發(fā)放方式。因為不同的發(fā)放方式可能預(yù)示著企業(yè)直接從小金庫里向員工發(fā)放福利?;蛘咴儐柭毠ぷ罱髽I(yè)是否舉辦了某些員工活動,比如大型的聚餐或者外出游玩等,以及這些活動的具體信息,再和財務(wù)記錄的記載進(jìn)行對比?;蛘咴儐枂T工企業(yè)都有什么資產(chǎn),哪些設(shè)施,哪些辦公場所,并與企業(yè)財務(wù)記錄的資產(chǎn)進(jìn)行比較?;蛘咂髽I(yè)對于同一類業(yè)務(wù)是否存在不同審批程序和付款程序等內(nèi)容。

向職工詢問這些問題的目的在于,試圖發(fā)現(xiàn)一些企業(yè)財務(wù)記錄上沒有的事項或者資產(chǎn)。因為企業(yè)的員工一般不清楚哪些資產(chǎn)會被財務(wù)記錄,也不清楚哪些支出會被財務(wù)記錄,所以我們可以通過詢問員工的方式獲取一些財務(wù)記錄中沒有的信息。

你也可以采取一些詢問的技巧,比如,你如果問“是財務(wù)部門不按照規(guī)定流程辦事的情況多呢還是您所在的部門不按照規(guī)定的流程辦事的情況多呢?”也許要比問“貴公司哪個部門存在不按照規(guī)定流程辦事的現(xiàn)象呢?”更能獲取一些信息。因為人的心里會不自覺地避免說出對自己不利的話,所以如果問出后一句話,很可能得到“所有部門都按照規(guī)定流程辦事”的回答,如果問出前一句話,則很可能得到有部門存在違規(guī)操作的信息。就好比一個聰明的售飯員會問顧客“請問您要一個雞蛋還是兩個雞蛋?”而不是“請問您需要雞蛋嗎?”無疑,按照顧客的心理,第一個問題肯定會讓雞蛋的銷量大增的。

審計實踐證明,對職工有針對性的、有陷阱的,哦,不對,是有技巧的訪談,很大可能會獲取一些有用的信息。尤其是在可以保證對被訪談的人員透露的信息保密的時候,訪談過程中有可能會直接獲得有關(guān)舞弊的信息。

不過,要是企業(yè)內(nèi)部上下一心,提前進(jìn)行了內(nèi)部“溝通”,對某些事情集體不提,那訪談的效果就不太好了。當(dāng)然,在規(guī)模比較大的大型企業(yè),這一點恐怕也不好做到。假如企業(yè)真的做到了這一點,那么問題就變成了之前討論過的企業(yè)有意舞弊且做得十分完美的情況,注冊會計師也只好盡人事,聽天命了。但是前提一定是做到了“盡人事”。

但是,再完美的布局也會有馬腳漏出來,作為注冊會計師,只要還有辦法,就不能“聽天命”。那么,注冊會計師還有什么辦法呢?如果您感興趣,請您關(guān)注正保會計網(wǎng)校特別推出注冊會計師執(zhí)業(yè)系列文章之賬外資產(chǎn),一起聊一聊賬外資產(chǎn)的那些事兒。

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