2014年注冊會計師考試《審計》第十三章練習題

　　2014年注冊會計師備考已經開始，為了幫助參加2014年注冊會計師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助。

　　一、單項選擇題

　　1、整個銷售與收款循環(huán)的起點是（ ）。

　　A、按銷售單供貨

　　B、向客戶開具賬單

　　C、客戶提出訂貨要求

　　D、編制銷售單

　　2、下列關于銷售交易內部核查程序的說法，不正確的是（ ）。

　　A、檢查登記入賬的銷售交易所附的佐證憑證，例如發(fā)運憑證等，可以在一定程度上保證登記入賬的銷售交易是真實的

　　B、了解客戶的信用情況，確定是否符合企業(yè)的賒銷政策，可以在一定程度上保證銷售交易均經適當審批

　　C、檢查發(fā)運憑證的連續(xù)性，并將其與主營業(yè)務收入明細賬核對，可以在一定程度上保證所有銷售交易均已登記入賬

　　D、將登記入賬的銷售交易對應的銷售發(fā)票上的數量與發(fā)運憑證上的記錄進行比較核對，可以在一定程度上保證登記入賬的銷售交易分類恰當

　　3、下列各項中，預防員工貪污、挪用銷售貨款的最有效的方法是（ ）。

　　A、收取顧客支票與收取顧客現(xiàn)金由不同人員擔任

　　B、定期與客戶進行對賬

　　C、請顧客將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶

　　D、記錄應收賬款明細賬的人員不得兼任出納

　　4、正確的授權審批是銷貨業(yè)務中重要的內部控制措施。注冊會計師應當關注以下四個關鍵點上的審批程序。其中，為了防止因審批人決策失誤而造成嚴重損失的是（ ）。

　　A、在銷貨發(fā)生之前，賒銷經正確批準

　　B、非經正當審批，不得發(fā)出實物

　　C、銷售價格、條件、運費、折扣必須經過審批

　　D、審批應在授權范圍內進行，不得超越審批權限

　　5、注冊會計師為了驗證被審計單位記錄的銷售交易是否真實發(fā)生和存在，下列最有效的實質性程序是（ ）。

　　A、以營業(yè)收入明細賬為起點追查至銷售單、發(fā)運憑證等原始憑證

　　B、復核銷售發(fā)票上的數據與發(fā)運憑證是否一致

　　C、以發(fā)運憑證為起點，追查至營業(yè)收入明細賬

　　D、追查銷售發(fā)票上的詳細信息至發(fā)運憑證、經批準的商品價目表和顧客訂貨單

　　6、對于被審計單位發(fā)生的銷售退回、折讓、折扣的控制測試，注冊會計師不應檢查被審計單位的工作內容是（ ）。

　　A、銷售退回和折讓是否附有按順序編號并經主管人員核準的借項通知書

　　B、所退回的商品是否具有倉庫簽發(fā)的退貨驗收報告

　　C、銷售退回與折讓的批準與貸項通知單的簽發(fā)職責是否分離

　　D、現(xiàn)金折扣是否經過適當授權，授權人與收款人的職責是否分離

　　7、在關于應收賬款的以下各種情況中，注冊會計師無法通過現(xiàn)金、銀行存款日記賬借方發(fā)生額證實其真實性的是（ ）。

　　A、詢證函發(fā)出時，債務人已付款，而被審計單位尚未收到貨款

　　B、詢證函發(fā)出時，貨物已發(fā)出并已作銷售處理，但債務人尚未收到貨物

　　C、債務人因某種原因將貨物退回并拒付款項，被審計單位尚未收到退貨

　　D、債務人對收到的貨物的數量、質量及價格等有爭議而拒付部分貨款

　　8、被審計單位為了虛報銷售收入，可能會采取各種各樣的不當手法。為了證實被審計單位是否存在對同一筆銷貨重復入賬的情況，注冊會計師為了使審計程序的針對性更強，應實施的程序是（ ）。

　　A、追查應收賬款明細賬中貸方發(fā)生額的相應憑證，重點檢查貸方所反映的發(fā)生壞賬及尚未收回貨款的業(yè)務

　　B、清點某一時期填制的發(fā)貨憑證的數量，與同期登記入賬的業(yè)務數量比較，確定入賬的業(yè)務筆數是否超過開具的發(fā)貨憑證的張數

　　C、檢查營業(yè)收入明細賬中與銷貨分錄相應的銷貨單，以確定銷貨是否經過賒銷審批手續(xù)和發(fā)貨審批手續(xù)

　　D、從主營業(yè)務明細賬中抽取若干記錄，追查有無發(fā)運憑證和其他佐證

　　9、如果應收賬款明細賬出現(xiàn)貸方余額，注冊會計師應當提請被審計單位編制重分類分錄，以便在資產負債表中反映的項目是（ ）。

　　A、應付賬款

　　B、預付款項

　　C、應收賬款

　　D、預收款項

　　10、設計信用審批控制主要與應收賬款賬面余額的（ ）認定相關。

　　A、發(fā)生

　　B、存在

　　C、完整性

　　D、計價和分攤

　　11、注冊會計師在對被審計單位銷售與收款循環(huán)中的銷售交易進行測試時，一般會偏重于檢查高估資產和收入的問題，那么為了實現(xiàn)發(fā)生或存在目標，所實施的實質性程序是（ ）。

　　A、以發(fā)運憑證為起點，選取樣本追查至銷售發(fā)票存根和主營業(yè)務收入等明細賬

　　B、可以由發(fā)運憑證為起點順查，也可以以主營業(yè)務收入等明細賬為起點逆查

　　C、以主營業(yè)務收入等明細賬為起點追查至銷售發(fā)票存根、發(fā)運憑證等原始憑證

　　D、核對主營業(yè)務收入明細賬金額和應收賬款明細賬金額

　　12、被審計單位銷售時采用了現(xiàn)金折扣的方式，如果購貨方實際享受了現(xiàn)金折扣，被審計單位對現(xiàn)金折扣應作的正確會計處理是（ ）。

　　A、沖減當期主營業(yè)務收入

　　B、增加當期財務費用

　　C、增加當期主營業(yè)務成本

　　D、增加當期銷售費用

　　13、為證實所有銷售業(yè)務均已記錄，注冊會計師應當選擇最有效的具體審計程序是（ ）。

　　A、抽查發(fā)運憑證追查至賬簿記錄

　　B、抽查銷售明細賬追查至銷售發(fā)票

　　C、抽查應收賬款明細賬追查至銷售合同

　　D、抽查銀行對賬單

　　14、對被審計單位的銷售交易，下列注冊會計師認為不屬于產生高估銷售的是（ ）。

　　A、向虛構的顧客發(fā)貨并進行相應的賬務處理

　　B、本期已經發(fā)生的銷售交易均已入賬

　　C、未曾發(fā)貨卻已將銷售交易登記入賬

　　D、銷售交易重復入賬

　　15、下列有關被審計單位期末預收賬款明細賬借方余額的處理，注冊會計師的判斷正確的是（ ）。

　　A、直接調整到期末資產負債表應付賬款項目列示

　　B、直接調整到期末資產負債表應收賬款項目列示

　　C、不作任何處理

　　D、建議被審計單位作調整分錄，轉入到應收賬款借方

　　16、注冊會計師對應收賬款的相關財務指標進行分析，以下無助于注冊會計師判斷分析的是（ ）。

　　A、復核應收賬款借方累計發(fā)生額與主營業(yè)務收入是否配比

　　B、復核應收賬款貸方累計發(fā)生額與管理費用是否配比

　　C、將當期應收賬款借方發(fā)生額占銷售收入凈額的百分比與管理層考核指標比較

　　D、計算應收賬款周轉率并與以前年度同期對比分析

　　17、注冊會計師在編制應收賬款賬齡分析表時，下列做法不恰當的是（ ）。

　　A、選擇重要的顧客及其余額列示，對不重要的或余額較小的不用列示

　　B、應收賬款賬齡分析表可以由被審計單位編制，注冊會計師測試其計算的準確性

　　C、將應收賬款賬齡分析表中的合計數與應收賬款總分類賬余額相比較，并調查重大調節(jié)項目

　　D、檢查原始憑證，如銷售發(fā)票、運輸記錄等，測試賬齡核算的準確性

　　18、為證實所有銷售交易均已登記入賬，注冊會計師在執(zhí)行審計程序時，常用的交易實質性程序是（ ）。

　　A、檢查證明銷售交易分類正確的原始證據

　　B、將發(fā)運憑證與相關的銷售發(fā)票和主營業(yè)務收入明細賬及應收賬款明細賬中的分錄進行核對

　　C、追查主營業(yè)務收入明細賬中的分錄至銷售單、銷售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運憑證

　　D、追查主營業(yè)務收入明細賬中的分錄至銷售單中的賒銷審批和發(fā)運審批

　　19、注冊會計師在運用銷售與收款循環(huán)中的各種憑證時應注意，商品價目表對于主營業(yè)務收入來說一般只能證明（ ）認定，而不能證明其他認定。

　　A、發(fā)生

　　B、準確性

　　C、完整性

　　D、權利和義務

　　20、在確定函證時間時，以下方案中，不應選取的是（ ）。

　　A、因A公司重大錯報風險低，在預審時函證

　　B、在年終對存貨監(jiān)盤的同時，對應收款項進行函證

　　C、項目小組進駐審計現(xiàn)場后，立即進行函證

　　D、為減少函證回函差異，在執(zhí)行其他審計程序后函證

　　21、以下與回函結果相關的審計建議中，正確的是（ ）。

　　A、對由于地址不詳導致詢證函退回的應收款項，全額計提壞賬準備

　　B、對函證結果相符的應收款項，仍應進一步檢查是否需要計提壞賬準備

　　C、對回函金額與函證金額不一致的應收款項，根據回函金額調整應收款項

　　D、對已經審計確認，但在審計報告日后回函不符，且影響重大的應收款項，提請修正報告期財務報表

　　22、在對應收賬款進行函證時，注冊會計師采用的以下做法不正確的是（ ）。

　　A、對個別欠款金額較大的賬戶采用積極式函證

　　B、對多數金額較小的賬戶考慮采用消極式函證

　　C、以被審計單位的名義發(fā)函，并要求回函直接寄至會計師事務所

　　D、將回函不符的金額匯總后要求被審計單位調整

　　二、多項選擇題

　　1、下列有關銷售與收款循環(huán)所涉及的主要憑證與會計記錄的說法中，正確的有（ ）。

　　A、一般情況下，發(fā)運憑證一聯(lián)寄送給客戶，其余聯(lián)由企業(yè)保留

　　B、貸項通知單是一種用來表示由于銷售退回或經批準的折讓而引起的應收銷貨款減少的憑證，格式通常與銷售發(fā)票的格式相同，用來證明應收賬款的減少

　　C、匯款通知書是一種與銷售發(fā)票一起寄給客戶，一般由客戶在付款時再寄回銷售單位的憑證

　　D、客戶月末對賬單是一種按月定期寄送給客戶的用于購銷雙方定期核對賬目的憑證

　　2、下列關于銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務活動的說法中，正確的有（ ）。

　　A、在辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入時，最應關心的是貨幣資金失竊的可能性

　　B、開具賬單，是指向客戶寄送事先連續(xù)編號的銷售發(fā)票

　　C、對于需要注銷的壞賬，應該獲取貨款無法收回的確鑿證據，經適當審批后及時作會計處理

　　D、壞賬準備提取的數額必須能夠抵補企業(yè)以后無法收回的銷貨款

　　3、收入交易和余額存在的固有風險可能包括（ ）。

　　A、管理層凌駕于控制之上的風險

　　B、管理層對收入造假的偏好和動因

　　C、款項無法收回的風險

　　D、低估應收賬款壞賬準備的壓力

　　4、為了驗證“登記入賬的銷售交易確系已經發(fā)貨給真實的客戶”，注冊會計師常用的控制測試包括（ ）。

　　A、檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運憑證（或提貨單）及銷售單（或客戶訂購單）

　　B、檢查客戶的賒購是否經授權批準

　　C、檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性

　　D、觀察是否寄發(fā)對賬單，并檢查客戶回函檔案

　　5、記錄銷售的控制程序包括的內容有（ ）。

　　A、對記錄過程中所涉及的有關記錄的接觸予以限制，以減少未經授權批準的記錄發(fā)生

　　B、定期向客戶寄送對賬單，并要求客戶將任何例外情況直接向指定的未執(zhí)行或記錄銷售交易的會計主管報告

　　C、控制所有事先連續(xù)編號的銷售發(fā)票

　　D、記錄銷售的職責應與處理銷售交易的其他功能相分離

　　6、下列關于銷售交易內部核查程序的說法，正確的有（ ）。

　　A、將登記入賬的銷售交易對應的銷售發(fā)票上的數量與發(fā)運憑證上的記錄進行比較核對，可以在一定程度上保證登記入賬的銷售交易均經正確估價

　　B、將登記入賬的銷售交易的原始憑證與會計科目表比較核對，可以在一定程度上保證登記入賬的銷售交易分類恰當

　　C、檢查開票員所保管的未開票發(fā)運憑證，確定是否存在未在恰當期間及時開票的發(fā)運憑證，可以在一定程度上保證銷售交易的記錄及時

　　D、了解客戶的信用情況，確定是否符合企業(yè)的賒銷政策，可以在一定程度上保證銷售交易均經適當審批

　　7、以下與銷售業(yè)務相關的內部控制中，你認可的有（ ）。

　　A、開具賬單的人員根據商品價目表的單價和發(fā)貨憑證的數量開具銷售發(fā)票，發(fā)貨憑證留底，發(fā)票副聯(lián)交財務部門記賬

　　B、會計部門記賬前，根據銷售發(fā)票的號碼推算已開具的銷售發(fā)票的張數，并與實際清點的張數核對一致

　　C、開具發(fā)票后，連同由公司自行編制、連續(xù)編號、貼足郵票的匯款通知單交購貨方，以便其實際付款時通過快件直接寄給公司財務部門不負責收款的人員

　　D、每月由財務部門收取匯款通知單的人員向未付款的大額客戶寄發(fā)月末顧客對賬單

　　8、為實現(xiàn)登記入賬的銷售交易確系已經發(fā)貨給真實的客戶，被審計單位設置的關鍵內部控制有（ ）。

　　A、銷售發(fā)票均經事先編號并已經恰當的登記入賬

　　B、在發(fā)貨前，客戶的賒銷已經被授權批準

　　C、銷售交易是以經過審核的發(fā)運憑證及經過批準的客戶訂購單為依據登記入賬的

　　D、銷售價格、付款條件、運費和銷售折扣的確定已經適當的授權批準

　　9、被審計單位應當建立對銷售與收款內部控制的監(jiān)督檢查制度，其監(jiān)督檢查的重點包括（ ）。

　　A、檢查是否存在銷售與收款業(yè)務不相容職務混崗的現(xiàn)象

　　B、檢查授權批準手續(xù)是否健全，是否存在越權審批行為

　　C、檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定

　　D、檢查銷售退回手續(xù)是否齊全、退回貨物是否及時入庫

　　10、為有效防止漏開賬單的情況發(fā)生，企業(yè)在收到顧客訂貨單之后，立即編制一份預先編號、一式多聯(lián)的銷售單，分別用于下列方面，則漏開賬單的情形就較少發(fā)生的有（ ）。

　　A、批準賒銷

　　B、批準發(fā)貨

　　C、記錄發(fā)貨數量

　　D、向顧客開具賬單

　　11、對于未函證應收賬款，注冊會計師可以抽查（ ）等有關原始憑據來驗證與其相關的應收賬款的真實性。

　　A、銷售合同及銷售訂單

　　B、銷售發(fā)票副本

　　C、發(fā)運憑證

　　D、回款單據

　　12、注冊會計師為驗證被審計單位登記入賬的銷貨是否已發(fā)貨給真實的顧客，可采用（ ）程序進行測試。

　　A、復核銷貨總賬、明細賬、應收賬款明細賬中大額項目和異常項目

　　B、將發(fā)運憑證與存貨永續(xù)記錄中發(fā)運分錄核對

　　C、將應收賬款明細賬中貸方收款分錄與相關的憑據核對

　　D、核對銷貨明細賬、銷貨發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運憑證

　　13、為了驗證“登記入賬的銷售數量確系已發(fā)貨的數量，已正確開具賬單并登記入賬”，注冊會計師常用的實質性程序包括（ ）。

　　A、復算銷售發(fā)票上的數據

　　B、追查主營業(yè)務收入明細賬中的分錄至銷售發(fā)票

　　C、追查銷售發(fā)票上的詳細信息至發(fā)運憑證、經批準的商品價目表和客戶訂購單

　　D、檢查銷售發(fā)票是否經適當的授權批準

　　14、下列程序中屬于注冊會計師對應收賬款實施的實質性分析程序的有（ ）。

　　A、計算應收賬款周轉率，應收賬款周轉天數等指標，并與被審計單位上年指標、同行業(yè)同期相關指標對比分析，檢查是否存在重大差異

　　B、復核應收賬款的借方累計發(fā)生額與主營業(yè)務收入是否匹配，如存在不匹配的情況應查明原因

　　C、在明細表上標注重要客戶，并編制對重要客戶的應收賬款增減變動表，與上期比較分析是否發(fā)生變動，必要時，收集客戶資料分析其變動合理性

　　D、計算壞賬準備計提是否恰當

　　15、對于被審計單位在被審計期間內發(fā)生的壞賬損失，注冊會計師應檢查（ ）。

　　A、有無已做壞賬處理后又重新收回的應收賬款

　　B、前后各期是否一致

　　C、發(fā)生壞賬損失的原因是否清楚

　　D、有無授權批準

　　16、注冊會計師在對主營業(yè)務收入進行審計時，如果認為有必要實施分析程序，下列說法中正確的有（ ）。

　　A、比較本期各月各類主營業(yè)務收入的波動情況，分析其變動趨勢是否正常，是否符合被審計單位季節(jié)性、周期性的經營規(guī)律

　　B、將本期重要產品的毛利率與同行業(yè)進行對比分析，估算全年收入，與實際收入金額比較

　　C、將本期重要產品的毛利率與上期比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動，查明原因

　　D、根據增值稅發(fā)票申報表或普通發(fā)票，分析產品銷售的結構和價格變動是否異常，并分析異常變動的原因

　　17、在對被審計單位的主營業(yè)務收入進行審計時，注冊會計師應重點關注的與被審計單位主營業(yè)務收入的確認有密切關系的日期包括（ ）。

　　A、發(fā)票開具日期

　　B、記賬日期

　　C、資產負債表日

　　D、發(fā)貨日期或提供勞務日期

　　18、為了防止因向無力支付貨款的顧客發(fā)貨而使企業(yè)財產蒙受損失，企業(yè)應當嚴格把握以下（ ）關鍵控制點上的審批程序。

　　A、未經批準，不得賒銷

　　B、未經批準，不得發(fā)貨

　　C、銷售價格和條件須經批準

　　D、運費、折扣折讓須經批準

　　19、在確定函證對象后，如果乙公司不同意對某函證對象進行函證，以下方案中，應選取的有（ ）。

　　A、如果乙公司的要求合理，則應當實施替代審計程序

　　B、如果乙公司的要求合理，且無法實施替代審計程序，則應視為審計范圍受到限制

　　C、如果乙公司的要求不合理，可以不實施替代審計程序，并將其視為審計范圍受到限制

　　D、如果乙公司的要求不合理，且無法實施替代審計程序，則應視為審計范圍受到限制

　　20、注冊會計師收回的應收賬款詢證函存在差異，應當查明原因，有可能是登記入賬的時間不同而產生的不符事項的有（ ）。

　　A、債務人由于某種原因將貨物退回，而被審計單位尚未收到

　　B、債務人對收到的貨物的數量、質量及價格等方面有異議而全部或部分拒付貨款

　　C、詢證函發(fā)出時，債務人已經付款，而被審計單位尚未收到貨款

　　D、詢證函發(fā)出時，被審計單位的貨物已經發(fā)出并已作銷售記錄，但貨物仍在途中，債務人尚未收到貨物

　　21、注冊會計師在對被審計單位應收賬款進行函證時，下列屬于注冊會計師作為函證對象的有（ ）。

　　A、大額或賬齡較長的項目

　　B、與債務人發(fā)生糾紛的項目

　　C、可能產生重大錯報或舞弊的非正常的項目

　　D、交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項目

　　22、被審計單位下列有關收入確認的表述中，正確的有（ ）。

　　A、附有商品退回條件的商品銷售可以在退貨期滿時確認收入

　　B、銷售回購協(xié)議下，應當按銷售收入的款項高于購回支出的款項的差額確認收入

　　C、為特定客戶開發(fā)軟件的收費，在資產負債表日根據開發(fā)的完工進度確認收入

　　D、托收承付方式下，在商品已經發(fā)生、勞務已經提供，并且辦妥托收手續(xù)時確認收入

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