2014年注冊會計師考試《審計》第十二章練習題

　　2014年注冊會計師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊會計師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助。

　　一、單項選擇題

　　1、甲公司下列情況中，注冊會計師應實施控制測試的是（ ）。

　　A、甲公司屬于小規(guī)模企業(yè)

　　B、注冊會計師通過了解被審計單位的內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)其設計上有明顯缺陷

　　C、注冊會計師僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　D、注冊會計師預期甲公司內(nèi)部控制未能有效運行

　　2、注冊會計師在了解及評價被審計單位內(nèi)部控制后，實施控制測試的范圍是（ ）。

　　A、有重大缺陷的內(nèi)部控制

　　B、擬信賴的內(nèi)部控制

　　C、對財務報表有重大影響的內(nèi)部控制

　　D、并未有效運行的內(nèi)部控制

　　3、如被審計單位相關(guān)內(nèi)部控制發(fā)生顯著變動，注冊會計師在進行控制測試時，應（ ）。

　　A、重點測試變動以后的內(nèi)部控制

　　B、重點測試內(nèi)部控制的變動對相關(guān)財務報表項目的影響

　　C、對變動前后的內(nèi)部控制分別進行測試

　　D、對內(nèi)部控制的變動原因進行詳細了解

　　4、如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改時應當考慮在（ ）實施更多的審計程序。

　　A、期初

　　B、期中

　　C、期末

　　D、會計年度期初

　　5、注冊會計師可能在期中實施控制測試，同時還應獲取期中至期末這段剩余期間的審計證據(jù)。注冊會計師的以下考慮不恰當?shù)氖牵?）。

　　A、評估的重大錯報風險對財務報表的影響越大，注冊會計師需要獲取越多的剩余期間的補充證據(jù)

　　B、期中對有關(guān)控制運行有效性獲取的審計證據(jù)比較充分，可以考慮適當減少需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)

　　C、注冊會計師對相關(guān)控制的信賴程度越高，則需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多

　　D、在注冊會計師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越少

　　6、注冊會計師B承接了丙公司2011年度財務報表審計業(yè)務，在評估后得知丙公司應收賬款項目存在重大錯報風險，注冊會計師B擬對該項目的重大錯報風險設計進一步審計程序。為使函證程序具有不可預見性，B擬對函證程序采取以下措施。其中，你認為合理的是（ ）。

　　A、向重要審計客戶甲寄發(fā)消極式詢證函

　　B、向余額很小，甚至為零的客戶乙寄發(fā)積極式詢證函

　　C、要求債務人丁證實其截至當年12月31日的欠款金額

　　D、要求丙公司財務人員代收詢證函并交給會計師事務所

　　7、財務報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環(huán)境。薄弱的控制環(huán)境帶來的風險可能對財務報表產(chǎn)生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額和披露，注冊會計師應當采?。?）。

　　A、具體應對措施

　　B、實施更多的控制測試

　　C、擴大控制測試的范圍

　　D、總體應對措施

　　8、提高審計程序的不可預見性是注冊會計師應對財務報表層次重大錯報風險的重要措施。但在實務中，注冊會計師不可以通過以下（ ）方式提高審計程序的不可預見性。

　　A、對某些未測試過的低于重要性水平或風險較小的賬戶余額實施實質(zhì)性程序

　　B、調(diào)整實施審計程序的人員，由助理人員擔任關(guān)鍵項目的審計工作

　　C、采取不同的審計抽樣方法，使當期抽取的測試樣本與以前有所不同

　　D、選取不同的地點實施審計程序，或預先不告知被審計單位所選定的測試地點

　　9、下列針對期中證據(jù)以外的、剩余期間的補充證據(jù)的描述中不正確的是（ ）。

　　A、如果注冊會計師在期中對有關(guān)控制運行有效性獲取的審計證據(jù)比較充分，可以考慮適當減少需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)

　　B、剩余期間越長，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越少

　　C、評估的重大錯報風險對財務報表的影響越大，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多

　　D、對自動化運行的控制，注冊會計師更可能測試信息系統(tǒng)一般控制的運行有效性，以獲取控制在剩余期間運行有效性的審計證據(jù)

　　10、注冊會計師A在對乙公司2011年度財務報表實施審計程序的過程中，原來主要限于檢查某項資產(chǎn)的賬面記錄或相關(guān)文件，通過審計程序執(zhí)行和審計證據(jù)的獲取，得知財務報表層次存在重大錯報風險，因此調(diào)整審計程序，更加重視實地檢查該項資產(chǎn)，這屬于修改審計程序的（ ）。

　　A、性質(zhì)

　　B、時間

　　C、范圍

　　D、含義

　　11、注冊會計師在期中實施進一步審計程序也存在很大的局限性，下列有關(guān)局限性的說法不恰當?shù)氖牵?）。

　　A、注冊會計師往往難以僅憑在期中實施的進一步審計程序獲取有關(guān)期中以前的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　B、即使注冊會計師在期中實施的進一步審計程序能夠獲取有關(guān)期中以前的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，但從期中到期末這段剩余期間還往往會發(fā)生重大的交易或事項（包括期中以前發(fā)生的交易、事項的延續(xù)，以及期中以后發(fā)生的新的交易、事項），從而對所審計期間的財務報表認定產(chǎn)生重大影響

　　C、被審計單位管理層也完全有可能在注冊會計師于期中實施了進一步審計程序之后對期中以前的相關(guān)會計記錄作出調(diào)整甚至篡改，注冊會計師在期中實施了進一步審計程序所獲取的審計證據(jù)已經(jīng)發(fā)生了變化

　　D、如果在期中實施了進一步審計程序，注冊會計師不需要針對剩余期間獲取審計證據(jù)

　　12、下列關(guān)于實質(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響表述不正確的是（ ）。

　　A、如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師可以得出控制運行有效的結(jié)論

　　B、如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，這本身并不能說明與該認定有關(guān)的控制是有效運行的

　　C、如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師應當在評價相關(guān)控制的運行有效性時予以考慮

　　D、如果實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計單位沒有識別的重大錯報，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會計師應當就這些缺陷與管理層和治理層進行溝通

　　13、注冊會計師的審計目標不同，針對相同的鑒證對象所收集的證據(jù)通常會不同。在實施風險評估程序以確定某項控制是否被執(zhí)行時，注冊會計師主要應當獲?。?）方面的證據(jù)。

　　A、控制在不同時點如何運行

　　B、控制以何種方式運行

　　C、控制是否存在，是否正在使用

　　D、控制是否得到一貫執(zhí)行以及由誰執(zhí)行

　　14、下列關(guān)于進一步審計程序的范圍的說法中，不正確的是（ ）。

　　A、進一步審計程序的范圍是指實施進一步審計程序的數(shù)量

　　B、進一步審計程序的范圍包括抽取的樣本量

　　C、進一步審計程序的范圍包括對某項控制活動的觀察次數(shù)

　　D、進一步審計程序范圍是指注冊會計師何時實施進一步審計程序

　　15、分析程序是注冊會計師執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時運用的一種重要的審計程序。這種程序通常適合于審計（ ）。

　　A、連續(xù)三年中各年營業(yè)成本占營業(yè)收入的比例

　　B、連續(xù)三年中各年預付賬款與當年年末應收賬款的比例

　　C、被審計期間實際發(fā)生的壞賬損失占當年年末應收票據(jù)的比例

　　D、相鄰兩個會計期間營業(yè)外支出中包含的無形資產(chǎn)的損失情況

　　16、下列難以增加審計程序不可預見性的是（ ）。

　　A、在不事先通知被審計單位的情況下，選擇以前未曾到過的盤點地點進行存貨監(jiān)盤

　　B、在測試存貨時，向以前審計過程中沒有接觸過的被審計單位員工詢問

　　C、對以前由于低于設定的重要性水平而未曾測試過的采購項目，進行細節(jié)測試

　　D、在期末實施存貨監(jiān)盤程序

　　二、多項選擇題

　　1、下列關(guān)于控制測試的提法中，恰當?shù)挠校?）。

　　A、如果注冊會計師認為內(nèi)部控制的設計能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財務報表認定層次的重大錯報時，并且相關(guān)控制得到執(zhí)行，應對控制運行的有效性實施測試

　　B、注冊會計師應對被審計單位的所有內(nèi)部控制測試其有效性

　　C、如果被審計單位在所審期間內(nèi)不同時期使用了不同的控制，注冊會計師應當考慮不同時期控制運行的有效性

　　D、注冊會計師可以考慮在評價控制設計和獲取其得到執(zhí)行的審計證據(jù)的同時測試控制運行的有效性，以提高審計效率

　　2、在確定控制測試的范圍時，注冊會計師通?？紤]的因素有（ ）。

　　A、總體變異性

　　B、擬獲取控制運行有效性的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性

　　C、控制的預期偏差

　　D、控制的執(zhí)行頻率

　　3、針對財務報表層次的重大錯報風險，注冊會計師可以通過提高審計程序的不可預見性的方法予以應對，下列方法中可以提高審計程序不可預見性的有（ ）。

　　A、對風險較小的賬戶余額和認定實施實質(zhì)性程序

　　B、對某大額應收賬款實施函證

　　C、以前沒有對被審計單位的應付賬款余額普遍進行函證，此時可以考慮直接向所有供應商函證確認余額

　　D、針對銷售和銷售退回仍然在以前測試范圍內(nèi)實施截止測試

　　4、注冊會計師應當針對評估的財務報表層次重大錯報風險確定下列（ ）總體應對措施。

　　A、向項目組強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性

　　B、指派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作

　　C、提供更多的督導

　　D、在選擇擬實施的進一步審計程序時融入更多的不可預見的因素

　　5、如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍做出總體修改時應當考慮（ ）。

　　A、在期末而非期中實施更多的審計程序

　　B、通過更多的實施實質(zhì)性分析程序獲取更廣泛的審計證據(jù)

　　C、增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量

　　D、通過實施實質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計證據(jù)

　　6、在確認ABC公司應收賬款項目存在重大的錯報風險后，為使函證程序具有不可預見性，注冊會計師擬對函證程序采取以下措施。其中，認為比較恰當?shù)挠校?）。

　　A、選定銷售額不重要、以前未曾關(guān)注的銷售交易

　　B、測試應收賬款余額低于以前設定的該項目重要性水平

　　C、要求債務人證實其截至當年12月31日的欠款金額

　　D、將所函證的被審計單位債務人的日期提前

　　7、注冊會計師實施的下列審計程序中可能適用的具有不可預見性的有（ ）。

　　A、函證確認銷售條款或者選定銷售額較不重要、以前未曾關(guān)注的銷售交易，例如對出口銷售實施實質(zhì)性程序

　　B、使用計算機輔助審計技術(shù)審閱銷售及客戶賬戶

　　C、測試金額為負或是零的賬戶，或者余額低于以前設定的重要性水平的賬戶

　　D、把所函證賬戶的截止日期提前或者推遲

　　8、如果被審計單位的控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改時應當考慮的有（ ）。

　　A、主要依賴控制測試獲取審計證據(jù)

　　B、在期末而非期中實施更多的審計程序

　　C、通過實施實質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計證據(jù)

　　D、增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量

　　9、下列關(guān)于“針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序”的說法中正確的有（ ）。

　　A、在執(zhí)行甲公司2012年度財務報表審計業(yè)務時，如果注冊會計師A通過了解和實施控制測試程序發(fā)現(xiàn)甲公司的內(nèi)部控制存在重大缺陷，則A應采取綜合性方案實施進一步審計程序

　　B、計劃的保證水平越高，對有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)的可靠性要求越高。當擬實施的進一步審計程序主要以控制測試為主，尤其是僅實施實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認定層次重大錯報風險降至可接受的低水平時，注冊會計師應當獲取有關(guān)控制運行有效性的更高的保證水平

　　C、在執(zhí)行甲公司2012年度財務報表審計業(yè)務時，如果注冊會計師A通過實施了解和控制測試程序發(fā)現(xiàn)甲公司的內(nèi)部控制存在重大缺陷，則A應采取實質(zhì)性方案實施進一步審計程序

　　D、薄弱的控制環(huán)境帶來的風險可能對財務報表產(chǎn)生廣泛影響，注冊會計師應當采取總體應對措施

　　10、注冊會計師在確定實施進一步審計程序的范圍時應當考慮的因素包括（ ）。

　　A、確定的重要性水平

　　B、計劃獲取的保證程度

　　C、評估的重大錯報風險

　　D、審計證據(jù)適用的期間或時點

　　11、注冊會計師在考慮是否在期中實施實質(zhì)性程序時應當考慮（ ）。

　　A、控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序

　　B、如果實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后可能難以獲取，注冊會計師應考慮在期中實施實質(zhì)性程序

　　C、注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，注冊會計師越應當考慮將實質(zhì)性程序集中于期末（或接近期末）實施

　　D、對收入截止認定、或有負債等的審查必須在期末（或接近期末）實施實質(zhì)性程序

　　12、注冊會計師可能在期中實施控制測試，同時還應獲取期中至期末這段剩余期間的審計證據(jù)。注冊會計師的以下考慮正確的有（ ）。

　　A、評估的重大錯報風險對財務報表的影響越大，注冊會計師需要獲取越多的剩余期間的補充證據(jù)

　　B、期中對有關(guān)控制運行有效性獲取的審計證據(jù)比較充分，可以考慮適當減少需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)

　　C、注冊會計師對相關(guān)控制的信賴程度越高，則需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多

　　D、剩余期間越長，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越少

　　13、如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改時應當考慮（ ）。

　　A、在期中實施更多的審計程序

　　B、主要依賴實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)

　　C、增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量

　　D、對全部項目采用詳細審計的方法

　　三、簡答題

　　1、簡要說明注冊會計師如何增加審計程序不可預見性？

　　2、注冊會計師針對評估的財務報表層次重大錯報風險采取的總體應對措施有哪些？當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平時對擬實施進一步審計程序的總體方案有何影響？

　　3、在注冊會計師針對評估的認定層次重大錯報風險設計和實施進一步審計程序時，應考慮哪些因素？

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