2014年注冊會計師考試《審計》第十一章練習題

　　2014年注冊會計師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊會計師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助。

　　一、單項選擇題

　　1、下列對于在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制的說法中不正確的是（ ）。

　　A、確定被審計單位所有業(yè)務(wù)流程和所有交易類別

　　B、了解業(yè)務(wù)流程層面應(yīng)執(zhí)行穿行測試

　　C、如果認為被審計單位的內(nèi)部控制無效，注冊會計師不需要測試控制運行的有效性，而直接實施實質(zhì)性程序

　　D、在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制得出的評價結(jié)論只是初步結(jié)淪

　　2、了解被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價的最重要的目的是（ ）。

　　A、了解被審計單位的業(yè)績趨勢

　　B、確定被審計單位的業(yè)績是否達到預(yù)算

　　C、評價被審計單位的業(yè)績與行業(yè)水準之間的差異及原因

　　D、考慮是否存在舞弊風險

　　3、下列需要了解的被審計單位及其環(huán)境的內(nèi)容中，既屬于內(nèi)部因素又屬于外部因素的是（ ）。

　　A、相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素

　　B、被審計單位對會計政策的選擇和運用

　　C、對被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價

　　D、被審計單位的內(nèi)部控制

　　4、在了解控制環(huán)境時，注冊會計師通?？紤]的因素是（ ）。

　　A、內(nèi)部控制的人工成分

　　B、內(nèi)部控制的自動化成分

　　C、被審計單位董事會對內(nèi)部控制重要性的態(tài)度和認識

　　D、會計信息系統(tǒng)

　　5、在以下各項中，不屬于檢查性控制的是（ ）。

　　A、購貨發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定

　　B、定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　C、計算機每天比較運出貨物數(shù)量和開票數(shù)量

　　D、財務(wù)總監(jiān)復(fù)核月度毛利率的合理性

　　6、對于認定層次重大錯報風險發(fā)生的可能性需要考慮的是（ ）。

　　A、管理層風險管理的方法

　　B、來自高層的基調(diào)

　　C、相關(guān)的內(nèi)部控制活動

　　D、采用的政策和程序

　　7、丙注冊會計師負責對C公司2012年度財務(wù)報表進行審計。如果C公司會計記錄不完整、內(nèi)部控制不存在或管理層嚴重缺乏誠信，導(dǎo)致可能無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，丙注冊會計師應(yīng)當考慮（ ）。

　　A、主要采取實質(zhì)性程序

　　B、解除業(yè)務(wù)約定

　　C、根據(jù)審計范圍受到限制的程度出具保留意見或無法表示意見的審計報告

　　D、在審計業(yè)務(wù)約定書中載明注冊會計師和管理層各自的責任

　　8、下列關(guān)于評估重大錯報風險的說法中，不正確的是（ ）。

　　A、注冊會計師應(yīng)當在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險

　　B、識別的風險如果重大就一定會導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報

　　C、注冊會計師應(yīng)當確定識別的重大錯報風險是與財務(wù)報表整體相關(guān)，進而影響多項認定，還是與特定的各類交易、賬戶余額和披露的認定相關(guān)

　　D、在評估重大錯報風險時，注冊會計師應(yīng)當將所了解的控制與特定認定相聯(lián)系

　　二、多項選擇題

　　1、注冊會計師應(yīng)從被審計單位內(nèi)部和外部了解被審計單位及其環(huán)境。下列各項因素中，涉及被審計單位外部因素的有（ ）。

　　A、了解被審計單位的相關(guān)行業(yè)狀況

　　B、了解被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯報風險的相關(guān)經(jīng)營風險

　　C、了解被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價

　　D、了解被審計單位的內(nèi)部控制

　　2、下列屬于注冊會計師應(yīng)當了解的被審計單位行業(yè)情況的有（ ）。

　　A、所在行業(yè)的市場供求與競爭

　　B、生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性

　　C、產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化

　　D、能源供應(yīng)與成本

　　3、項目組應(yīng)當討論的內(nèi)容包括（ ）。

　　A、被審計單位面臨的經(jīng)營風險

　　B、財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域

　　C、發(fā)生錯報的方式

　　D、由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性

　　4、注冊會計師在了解被審計單位及其環(huán)境時所實施的下列審計程序，恰當?shù)挠校?）。

　　A、詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他相關(guān)人員

　　B、分析程序

　　C、觀察和檢查

　　D、函證

　　5、下列各項中，不屬于了解內(nèi)部控制活動的程序有（ ）。

　　A、函證

　　B、穿行測試

　　C、重新執(zhí)行

　　D、觀察

　　6、在確定特別風險時，注冊會計師的下列做法正確的有（ ）。

　　A、直接假定被審計單位收入確認存在特別風險

　　B、將被審計單位管理層舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險確定為特別風險

　　C、直接假定被審計單位固定資產(chǎn)存在特別風險

　　D、將被審計單位管理層凌駕于控制之上的風險確定為特別風險

　　7、下列關(guān)于特別風險的描述中正確的有（ ）。

　　A、注冊會計師應(yīng)當了解、評估并測試針對特別風險的控制

　　B、如果針對特別風險僅實施實質(zhì)性程序，注冊會計師只能使用細節(jié)測試

　　C、注冊會計師應(yīng)當對擬信賴的針對特別風險的控制在本審計期間的運行有效性實施測試

　　D、如果認為評估的認定層次的重大錯報風險是特別風險，注冊會計師應(yīng)當專門針對該風險實施實質(zhì)性程序

　　8、在確定風險的性質(zhì)時，注冊會計師應(yīng)當考慮的因素包括（ ）。

　　A、風險是否屬于舞弊風險

　　B、風險涉及交易的復(fù)雜程度

　　C、風險是否與近期經(jīng)濟環(huán)境、會計處理方法和其他方面的重大變化有關(guān)

　　D、風險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)交易

　　9、下列事項中表明被審計單位很可能存在重大錯報風險的有（ ）。

　　A、在高度波動的市場開展業(yè)務(wù)

　　B、被審計單位的供應(yīng)鏈發(fā)生變化

　　C、被審計單位從基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)轉(zhuǎn)做風險投資行業(yè)

　　D、經(jīng)常與控股股東發(fā)生交易

　　10、下列通常與重大的非常規(guī)交易有關(guān)的，并可能導(dǎo)致更高重大錯報風險的原因有（ ）。

　　A、管理層更多地介入會計處理

　　B、數(shù)據(jù)收集和處理涉及更多的人工成分

　　C、非常規(guī)交易的性質(zhì)可能使被審計單位難以對由此產(chǎn)生的特別風險實施有效的控制

　　D、對涉及會計估計、收入確認等方面的會計原則存在不同的理解

　　11、下列有關(guān)風險評估的說法中正確的有（ ）。

　　A、管理層缺乏誠信可能引發(fā)的舞弊風險，與財務(wù)報表整體相關(guān)

　　B、如果認為僅通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認定層次的重大錯報風險降至可接受的低水平，注冊會計師應(yīng)當評價甲公司針對這些風險設(shè)計的控制，并確定其執(zhí)行情況

　　C、注冊會計師可以使用重新執(zhí)行程序以了解甲公司的內(nèi)部控制

　　D、注冊會計師了解甲公司及其環(huán)境，目的就是為了識別和評估財務(wù)報表重大錯報風險

　　12、A注冊會計師負責對甲公司2012年度財務(wù)報表進行審計， 評估甲公司的重大錯報風險是A注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時的重要步驟。下列事項或情況可能表明甲公司存在重大錯報風險的有（ ）。

　　A、融資能力受到限制

　　B、持續(xù)經(jīng)營和資產(chǎn)流動性出現(xiàn)問題，包括重要客戶流失

　　C、信息技術(shù)戰(zhàn)略和經(jīng)營戰(zhàn)略不協(xié)調(diào)

　　D、事項或交易在計量時存在重大不確定性

　　13、A注冊會計師負責對甲公司2012年度財務(wù)報表進行審計，應(yīng)當了解甲公司及其環(huán)境，以充分識別和評估財務(wù)報表重大錯報風險，設(shè)計和實施進一步審計程序。需要了解的方面的有（ ）。

　　A、甲公司對會計政策的選擇和運用

　　B、甲公司的內(nèi)部控制

　　C、甲公司的目標、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風險

　　D、行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素

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