2014年注冊會計師考試《審計》第十一章練習(xí)題

　　2014年注冊會計師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊會計師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目練習(xí)題，希望對廣大考生有所幫助。

　　一、單項選擇題

　　1、下列對于在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制的說法中不正確的是（ ）。

　　A、確定被審計單位所有業(yè)務(wù)流程和所有交易類別

　　B、了解業(yè)務(wù)流程層面應(yīng)執(zhí)行穿行測試

　　C、如果認(rèn)為被審計單位的內(nèi)部控制無效，注冊會計師不需要測試控制運行的有效性，而直接實施實質(zhì)性程序

　　D、在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制得出的評價結(jié)論只是初步結(jié)淪

　　2、了解被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價的最重要的目的是（ ）。

　　A、了解被審計單位的業(yè)績趨勢

　　B、確定被審計單位的業(yè)績是否達(dá)到預(yù)算

　　C、評價被審計單位的業(yè)績與行業(yè)水準(zhǔn)之間的差異及原因

　　D、考慮是否存在舞弊風(fēng)險

　　3、下列需要了解的被審計單位及其環(huán)境的內(nèi)容中，既屬于內(nèi)部因素又屬于外部因素的是（ ）。

　　A、相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素

　　B、被審計單位對會計政策的選擇和運用

　　C、對被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價

　　D、被審計單位的內(nèi)部控制

　　4、在了解控制環(huán)境時，注冊會計師通常考慮的因素是（ ）。

　　A、內(nèi)部控制的人工成分

　　B、內(nèi)部控制的自動化成分

　　C、被審計單位董事會對內(nèi)部控制重要性的態(tài)度和認(rèn)識

　　D、會計信息系統(tǒng)

　　5、在以下各項中，不屬于檢查性控制的是（ ）。

　　A、購貨發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定

　　B、定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　C、計算機每天比較運出貨物數(shù)量和開票數(shù)量

　　D、財務(wù)總監(jiān)復(fù)核月度毛利率的合理性

　　6、對于認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險發(fā)生的可能性需要考慮的是（ ）。

　　A、管理層風(fēng)險管理的方法

　　B、來自高層的基調(diào)

　　C、相關(guān)的內(nèi)部控制活動

　　D、采用的政策和程序

　　7、丙注冊會計師負(fù)責(zé)對C公司2012年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。如果C公司會計記錄不完整、內(nèi)部控制不存在或管理層嚴(yán)重缺乏誠信，導(dǎo)致可能無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，丙注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮（ ）。

　　A、主要采取實質(zhì)性程序

　　B、解除業(yè)務(wù)約定

　　C、根據(jù)審計范圍受到限制的程度出具保留意見或無法表示意見的審計報告

　　D、在審計業(yè)務(wù)約定書中載明注冊會計師和管理層各自的責(zé)任

　　8、下列關(guān)于評估重大錯報風(fēng)險的說法中，不正確的是（ ）。

　　A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險

　　B、識別的風(fēng)險如果重大就一定會導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報

　　C、注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定識別的重大錯報風(fēng)險是與財務(wù)報表整體相關(guān)，進(jìn)而影響多項認(rèn)定，還是與特定的各類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)

　　D、在評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系

　　二、多項選擇題

　　1、注冊會計師應(yīng)從被審計單位內(nèi)部和外部了解被審計單位及其環(huán)境。下列各項因素中，涉及被審計單位外部因素的有（ ）。

　　A、了解被審計單位的相關(guān)行業(yè)狀況

　　B、了解被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險

　　C、了解被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價

　　D、了解被審計單位的內(nèi)部控制

　　2、下列屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解的被審計單位行業(yè)情況的有（ ）。

　　A、所在行業(yè)的市場供求與競爭

　　B、生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性

　　C、產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化

　　D、能源供應(yīng)與成本

　　3、項目組應(yīng)當(dāng)討論的內(nèi)容包括（ ）。

　　A、被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險

　　B、財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域

　　C、發(fā)生錯報的方式

　　D、由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性

　　4、注冊會計師在了解被審計單位及其環(huán)境時所實施的下列審計程序，恰當(dāng)?shù)挠校?）。

　　A、詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他相關(guān)人員

　　B、分析程序

　　C、觀察和檢查

　　D、函證

　　5、下列各項中，不屬于了解內(nèi)部控制活動的程序有（ ）。

　　A、函證

　　B、穿行測試

　　C、重新執(zhí)行

　　D、觀察

　　6、在確定特別風(fēng)險時，注冊會計師的下列做法正確的有（ ）。

　　A、直接假定被審計單位收入確認(rèn)存在特別風(fēng)險

　　B、將被審計單位管理層舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險確定為特別風(fēng)險

　　C、直接假定被審計單位固定資產(chǎn)存在特別風(fēng)險

　　D、將被審計單位管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險確定為特別風(fēng)險

　　7、下列關(guān)于特別風(fēng)險的描述中正確的有（ ）。

　　A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解、評估并測試針對特別風(fēng)險的控制

　　B、如果針對特別風(fēng)險僅實施實質(zhì)性程序，注冊會計師只能使用細(xì)節(jié)測試

　　C、注冊會計師應(yīng)當(dāng)對擬信賴的針對特別風(fēng)險的控制在本審計期間的運行有效性實施測試

　　D、如果認(rèn)為評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險是特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)專門針對該風(fēng)險實施實質(zhì)性程序

　　8、在確定風(fēng)險的性質(zhì)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括（ ）。

　　A、風(fēng)險是否屬于舞弊風(fēng)險

　　B、風(fēng)險涉及交易的復(fù)雜程度

　　C、風(fēng)險是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會計處理方法和其他方面的重大變化有關(guān)

　　D、風(fēng)險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)交易

　　9、下列事項中表明被審計單位很可能存在重大錯報風(fēng)險的有（ ）。

　　A、在高度波動的市場開展業(yè)務(wù)

　　B、被審計單位的供應(yīng)鏈發(fā)生變化

　　C、被審計單位從基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)轉(zhuǎn)做風(fēng)險投資行業(yè)

　　D、經(jīng)常與控股股東發(fā)生交易

　　10、下列通常與重大的非常規(guī)交易有關(guān)的，并可能導(dǎo)致更高重大錯報風(fēng)險的原因有（ ）。

　　A、管理層更多地介入會計處理

　　B、數(shù)據(jù)收集和處理涉及更多的人工成分

　　C、非常規(guī)交易的性質(zhì)可能使被審計單位難以對由此產(chǎn)生的特別風(fēng)險實施有效的控制

　　D、對涉及會計估計、收入確認(rèn)等方面的會計原則存在不同的理解

　　11、下列有關(guān)風(fēng)險評估的說法中正確的有（ ）。

　　A、管理層缺乏誠信可能引發(fā)的舞弊風(fēng)險，與財務(wù)報表整體相關(guān)

　　B、如果認(rèn)為僅通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價甲公司針對這些風(fēng)險設(shè)計的控制，并確定其執(zhí)行情況

　　C、注冊會計師可以使用重新執(zhí)行程序以了解甲公司的內(nèi)部控制

　　D、注冊會計師了解甲公司及其環(huán)境，目的就是為了識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險

　　12、A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司2012年度財務(wù)報表進(jìn)行審計， 評估甲公司的重大錯報風(fēng)險是A注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時的重要步驟。下列事項或情況可能表明甲公司存在重大錯報風(fēng)險的有（ ）。

　　A、融資能力受到限制

　　B、持續(xù)經(jīng)營和資產(chǎn)流動性出現(xiàn)問題，包括重要客戶流失

　　C、信息技術(shù)戰(zhàn)略和經(jīng)營戰(zhàn)略不協(xié)調(diào)

　　D、事項或交易在計量時存在重大不確定性

　　13、A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司2012年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，應(yīng)當(dāng)了解甲公司及其環(huán)境，以充分識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序。需要了解的方面的有（ ）。

　　A、甲公司對會計政策的選擇和運用

　　B、甲公司的內(nèi)部控制

　　C、甲公司的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險

　　D、行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素

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