2014注冊會計師考試《審計》第七章練習(xí)題

　　2014年注冊會計師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊會計師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目練習(xí)題，希望對廣大考生有所幫助。

　　一、單項選擇題

　　1、下列關(guān)于審計證據(jù)的充分性和適當性的說法中，不正確的是（ ）。

　　A、審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量

　　B、審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量

　　C、錯報風險越大，需要的審計證據(jù)可能越多

　　D、審計證據(jù)的數(shù)量可以彌補質(zhì)量上的不足

　　2、注冊會計師獲取的下列以文件記錄形式的證據(jù)中，證明力最強的是（ ）。

　　A、銀行存款函證回函

　　B、購貨發(fā)票

　　C、產(chǎn)品入庫單

　　D、應(yīng)收賬款明細賬

　　3、在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，下列事項不屬于注冊會計師應(yīng)當考慮的是（ ）。

　　A、特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)

　　B、針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)

　　C、從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

　　D、只與特定認定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關(guān)的審計證據(jù)

　　4、注冊會計師實施的下列審計程序中，屬于重新執(zhí)行的是（ ）。

　　A、注冊會計師利用被審計單位的銀行存款日記賬和銀行對賬單，重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并與被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行比較

　　B、對應(yīng)收賬款余額或銀行存款的函證

　　C、以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準確性進行核對

　　D、對客戶執(zhí)行的存貨盤點或控制活動進行觀察

　　5、如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，注冊會計師應(yīng)當執(zhí)行的審計程序是（ ）。

　　A、增加對應(yīng)收賬款的控制測試

　　B、提請被審計單位補提壞賬準備

　　C、審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄

　　D、審查應(yīng)收賬款明細賬

　　6、下列有關(guān)函證的說法正確的是（ ）。

　　A、在受托代銷時，函證能為計價認定提供證據(jù)

　　B、根據(jù)應(yīng)付賬款明細賬進行函證能更有效地實現(xiàn)完整性目標

　　C、函證的截止日通常為資產(chǎn)負債表日

　　D、無論如何都應(yīng)該對應(yīng)收賬款實施函證

　　7、下列有關(guān)函證的說法中不恰當?shù)氖牵?）。

　　A、通過函證后，注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)了不符事項，注冊會計師應(yīng)當首先提請被審計單位查明原因，并作進一步分析和核實

　　B、函證是比較有效的審計程序，即使有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計師也不用再實施其他適當?shù)膶徲嫵绦蛴枰宰C實

　　C、一般情況下，注冊會計師以資產(chǎn)負債表日為截止日，在資產(chǎn)負債表日后適當時間內(nèi)實施函證

　　D、如果采用審計抽樣的方式確定函證程序的范圍，無論采用統(tǒng)計抽樣方法，還是非統(tǒng)計抽樣方法，選取的樣本應(yīng)當足以代表總體

　　8、下列不屬于注冊會計師在確定實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時所考慮的因素是（ ）。

　　A、可獲得信息的來源和可比性

　　B、可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性

　　C、可獲得信息的數(shù)量

　　D、與信息編制相關(guān)的控制

　　9、下列關(guān)于分析程序的說法中，不正確的是（ ）。

　　A、對于重要審計項目，不應(yīng)僅僅依據(jù)分析程序

　　B、對于會計數(shù)據(jù)可靠性較低的審計項目，應(yīng)較多依賴分析程序

　　C、對于審計風險較低的審計項目，可較多依賴分析程序

　　D、對于分析程序結(jié)果與執(zhí)行其他實質(zhì)性程序結(jié)果不一致的，應(yīng)當較多依賴其他實質(zhì)性程序結(jié)果

　　10、下列審計證據(jù)中證明力最弱的是（ ）。

　　A、債務(wù)人詢證函的回函

　　B、被審計單位提供的領(lǐng)料單

　　C、注冊會計師監(jiān)盤存貨的監(jiān)盤表

　　D、銀行對賬單

　　11、審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，下列不影響審計證據(jù)充分性的因素是（ ）。

　　A、重要性水平

　　B、重大錯報風險

　　C、具體審計程序

　　D、審計證據(jù)的質(zhì)量

　　12、當被審計單位管理層要求對擬函證的某些賬戶余額或其他信息不實施函證時，注冊會計師應(yīng)當（ ）。

　　A、注冊會計師應(yīng)當視為審計范圍受到限制，并考慮對審計報告可能產(chǎn)生的影響

　　B、如果認為管理層的要求合理，那么同意管理層的要求不進行函證

　　C、如果認為管理層的要求不合理，直接出具保留意見審計報告

　　D、注冊會計師應(yīng)當考慮該項要求是否合理，并獲取審計證據(jù)予以支持

　　13、注冊會計師實施分析程序，并不能幫助其（ ）。

　　A、發(fā)現(xiàn)異常變動的項目

　　B、印證各項目的審計結(jié)果

　　C、了解被審計單位的財務(wù)狀況

　　D、確定審計抽樣應(yīng)有的樣本量

　　二、多項選擇題

　　1、在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，注冊會計師應(yīng)當考慮（ ）。

　　A、特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)

　　B、針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)

　　C、只與特定認定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關(guān)的審計證據(jù)

　　D、一種審計程序只能獲取有關(guān)某一項認定的審計證據(jù)

　　2、下列關(guān)于審計證據(jù)的充分性和適當性之間的關(guān)系的說法，正確的有（ ）。

　　A、審計證據(jù)的相關(guān)性越強，所需審計證據(jù)的數(shù)量可以減少

　　B、審計證據(jù)的充分性較高，就可以相對降低審計證據(jù)的質(zhì)量

　　C、審計證據(jù)的適當性會影響到審計證據(jù)的充分性

　　D、審計證據(jù)的質(zhì)量越高，可以適當減少審計證據(jù)的數(shù)量

　　3、注冊會計師可以根據(jù)具體情況和實際需要實施函證，下列屬于函證內(nèi)容的有（ ）。

　　A、交易性金融資產(chǎn)

　　B、其他應(yīng)收款

　　C、應(yīng)收票據(jù)

　　D、應(yīng)付賬款

　　4、下列情形，注冊會計師可能不對應(yīng)收賬款實施函證的有（ ）。

　　A、應(yīng)收賬款金額很小，但交易頻繁

　　B、根據(jù)審計重要性原則，有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要

　　C、函證費用過高

　　D、注冊會計師認為函證很可能無效

　　5、下列有關(guān)函證實施過程的控制說法恰當?shù)挠校?）。

　　A、注冊會計師應(yīng)當親自負責詢證函的收發(fā)

　　B、詢證函應(yīng)當以被審計單位的名義寄發(fā)

　　C、詢證函由被審計單位蓋章后，可以由被審計單位相關(guān)人員寄發(fā)，但是詢證函應(yīng)直接寄至?xí)嫀熓聞?wù)所

　　D、發(fā)出詢證函的情況要形成審計工作記錄

　　6、注冊會計師可以考慮采用消極的函證方式時，需要同時存在的情況有（ ）。

　　A、重大錯報風險評估為低水平

　　B、涉及大量余額較小的賬戶

　　C、預(yù)期不存在大量的錯誤

　　D、沒有理由相信被詢證者不認真對待函證

　　7、注冊會計師在對財務(wù)報表總體的合理性實施分析程序時，如果識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師應(yīng)當（ ）。

　　A、重新考慮全部或部分認定的風險評估是否恰當

　　B、重新評價之前計劃的審計程序是否充分

　　C、重新考慮是否解除業(yè)務(wù)約定

　　D、考慮是否有必要追加審計程序

　　8、在主營業(yè)務(wù)收入的審計中，注冊會計師常用的分析程序有（ ）。

　　A、將本期與上期的主營業(yè)務(wù)收入進行比較

　　B、根據(jù)增值稅發(fā)票申報表或普通發(fā)票，估算全年收入，與實際收入金額比較

　　C、將本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期比較

　　D、比較本期各月主營業(yè)務(wù)收入的波動情況

　　9、以下有關(guān)分析程序在風險評估程序中的具體運用正確的有（ ）。

　　A、注冊會計師可以將分析程序與詢問、檢查和觀察程序結(jié)合運用，以獲取對被審計單位及其環(huán)境的了解，識別和評估財務(wù)報表層次及具體認定層次的重大錯報風險

　　B、在運用分析程序時，注冊會計師應(yīng)重點關(guān)注關(guān)鍵的賬戶余額、趨勢和財務(wù)比率關(guān)系等方面，對其形成一個合理的預(yù)期，并與被審計單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計算的比率或趨勢相比較

　　C、如果分析程序的結(jié)果顯示的比率、比例或趨勢與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解不一致，并且被審計單位管理層無法提出合理的解釋，或者無法取得相關(guān)的支持性文件證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當考慮其是否表明被審計單位的財務(wù)報表存在重大錯報風險

　　D、注冊會計師無需在了解被審計單位及其環(huán)境的每-方面都實施分析程序

　　10、注冊會計師進行控制測試時，可以運用的審計程序有（ ）。

　　A、分析程序

　　B、詢問

　　C、檢查文件記錄

　　D、重新計算

　　11、下列有關(guān)獲取審計證據(jù)方法的表述中，正確的有（ ）。

　　A、詢問本身單獨足以發(fā)現(xiàn)認定層次存在的重大錯報

　　B、知情人員對詢問的答復(fù)可能為注冊會計師提供尚未獲悉的信息

　　C、注冊會計師有可能會根據(jù)詢問的結(jié)果修改或追加審計程序

　　D、詢問運用于對內(nèi)部控制的測試時，能夠為測試內(nèi)部控制運行的有效性提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　12、注冊會計師進行控制測試時，可以運用的審計程序有（ ）。

　　A、分析程序

　　B、詢問

　　C、檢查文件記錄

　　D、重新計算

　　13、在主營業(yè)務(wù)收入的審計中，注冊會計師常用的分析程序包括（ ）。

　　A、將本期與上期的主營業(yè)務(wù)收入進行比較

　　B、根據(jù)增值稅發(fā)票申報表或普通發(fā)票，估算全年收入，與實際收入金額比較

　　C、將本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期比較

　　D、比較本期各月主營業(yè)務(wù)收入的波動情況

　　三、簡答題

　　1、ABC會計師事務(wù)所某審計小組正在舉行審計小組討論會，在會中就審計證據(jù)的充分性和適當性的有關(guān)問題進行了討論。甲注冊會計師提出一種觀點：審計證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量越少，審計證據(jù)的質(zhì)量越低，那么需要的審計證據(jù)數(shù)量也就越多，也就是說審計證據(jù)的數(shù)量可以彌補審計證據(jù)質(zhì)量上的不足；乙注冊會計師也提出了一種觀點：審計資源都是有限的，為了使事務(wù)所獲取更多的利潤，對于那些獲取審計證據(jù)比較困難和成本比較高的程序，在不影響審計質(zhì)量的前提下，可以采取其他的程序來代替。

　　<1>、你是否認同乙注冊會計師的觀點？請簡要說明理由。

　　<2>、請簡述一下審計證據(jù)的性質(zhì)。

　　<3>、你是否認同甲注冊會計師的觀點？請簡要說明理由。

　　2、在對中遠工業(yè)股份有限公司2012年財務(wù)報表進行審計時，注冊會計師周琳決定執(zhí)行下列審計程序：（1）從2012年年初主營業(yè)務(wù)收入明細賬中選擇大額業(yè)務(wù)，追查到原始憑證的日期，逐筆核實是否一致；（2）針對應(yīng)收賬款明細，注冊會計師根據(jù)被審計單位提供的資料親自進行計算，進而驗證相關(guān)數(shù)據(jù)計算的是否正確；（3）從驗收部門的驗收憑證中，選擇第四季度的全部驗收單，確認每張驗收單均有專職驗收人員的簽字；（4）實地觀察中遠工業(yè)公司對存貨的盤點，并選擇一定比例的存貨進行抽點。

　　要求：在下表中填列各程序的相應(yīng)內(nèi)容。

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