2014注冊會計師考試《審計》第八章練習(xí)題

　　2014年注冊會計師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊會計師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目練習(xí)題，希望對廣大考生有所幫助。

　　一、單項選擇題

　　1、在對選取的樣本項目實施審計程序時可能出現(xiàn)以下幾種情況，其中描述不正確的是（ ）。

　　A、如果注冊會計師能夠合理確信該收據(jù)的無效是正常的且不構(gòu)成對設(shè)定控制的偏差，就要用另外的收據(jù)替代

　　B、注冊會計師對未使用或不適用單據(jù)的考慮與無效單據(jù)類似

　　C、有時注冊會計師可能在對樣本的第一部分進(jìn)行測試時發(fā)現(xiàn)大量偏差，此時注冊會計師應(yīng)直接放棄控制測試，轉(zhuǎn)而執(zhí)行實質(zhì)性程序

　　D、如果注冊會計師無法對選取的項目實施計劃的審計程序或適當(dāng)?shù)奶娲绦颍鸵紤]在評價樣本時將該樣本項目視為控制偏差

　　2、下列關(guān)于“在細(xì)節(jié)測試中使用非統(tǒng)計抽樣方法”的說法中，不正確的是（ ）。

　　A、注冊會計師應(yīng)確信抽樣總體適合于特定的審計目標(biāo)

　　B、識別單個重大項目（超過可容忍錯報應(yīng)當(dāng)單獨測試的項目）和極不重要的項目

　　C、注冊會計師利用模型確定樣本規(guī)模時，應(yīng)在“剔除百分之百檢查的所有項目后估計總體的賬面金額”方面運用職業(yè)判斷

　　D、在非統(tǒng)計抽樣中，根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報金額推斷總體錯報金額的方法主要有均值估計抽樣和差額估計抽樣

　　3、下列說法中正確的是（ ）。

　　A、統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣都可以利用概率法則來量化、控制抽樣風(fēng)險

　　B、統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的根本區(qū)別在于是否利用概率法則來量化、控制抽樣風(fēng)險

　　C、注冊會計師的專業(yè)勝任能力與抽樣風(fēng)險成反向變動關(guān)系，即較高的專業(yè)勝任能力有助于降低抽樣風(fēng)險，反之，較低的專業(yè)勝任能力將使抽樣風(fēng)險增加

　　D、注冊會計師在實施傳統(tǒng)變量抽樣時，可以采用均值估計、比率估計、差額估計等方法估計總體錯報金額。無論使用哪種方法，所得到的對同一項目的估計值是相同的

　　4、抽樣總體的適當(dāng)性是指注冊會計師確定的總體適合于特定的審計目標(biāo)，包括適合于測試的方向。在注冊會計師為下列審計目標(biāo)確定的抽樣總體中，適當(dāng)?shù)氖牵?）。

　　A、為證實所有發(fā)運商品是否都已開具賬單，注冊會計師將全年已開具的賬單作為抽樣總體

　　B、為證實營業(yè)收入項目是否被高估，注冊會計師將賬簿中記錄的全年發(fā)生的營業(yè)收入作為抽樣總體

　　C、為證實資產(chǎn)負(fù)債表上列示的應(yīng)收賬款是否被高估，注冊會計師將全年的賒銷業(yè)務(wù)作為抽樣總體

　　D、為證實壞賬準(zhǔn)備計提的是否充分，注冊會計師將余額超過應(yīng)收賬款項目重要性水平的應(yīng)收賬款作為抽樣總體

　　5、下列各項風(fēng)險中，對審計工作的效率和效果都產(chǎn)生影響的是（ ）。

　　A、誤拒風(fēng)險

　　B、信賴不足風(fēng)險

　　C、非抽樣風(fēng)險

　　D、誤受風(fēng)險

　　6、在未對總體進(jìn)行分層的情況下，D注冊會計師不宜使用的抽樣方法是（ ）。

　　A、均值估計抽樣

　　B、比率估計抽樣

　　C、差額估計抽

　　D、概率比例規(guī)模抽樣

　　7、關(guān)于PPS抽樣的說法不正確的是（ ）。

　　A、PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用

　　B、PPS抽樣的樣本規(guī)模需考慮被審計金額的預(yù)計變異性

　　C、對零余額或負(fù)余額的選取需要在設(shè)計時特別考慮

　　D、PPS抽樣的樣本更容易設(shè)計，且可在能夠獲得完整的總體之前開始選取樣本

　　8、可接受的抽樣風(fēng)險在控制測試中主要指（ ），它與樣本規(guī)模成（ ）。

　　A、可接受的信賴過度風(fēng)險，反向變動關(guān)系

　　B、可接受的誤受風(fēng)險，反向變動關(guān)系

　　C、可接受的信賴不足風(fēng)險，正向變動關(guān)系

　　D、重大錯報風(fēng)險，正向變動關(guān)系

　　9、下列關(guān)于抽樣風(fēng)險與非抽樣風(fēng)險的表述中正確的是（ ）。

　　A、注冊會計師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模消除抽樣風(fēng)險

　　B、抽樣風(fēng)險與非抽樣風(fēng)險均可以量化

　　C、抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模呈反向變動關(guān)系

　　D、統(tǒng)計抽樣運用概率論評價樣本結(jié)果，無需注冊會計師進(jìn)行職業(yè)判斷

　　10、下列有關(guān)統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣的相關(guān)表述中，正確的是（ ）。

　　A、統(tǒng)計抽樣的樣本規(guī)模需要計算，而非統(tǒng)計抽樣的樣本規(guī)模只能依靠注冊會計師的經(jīng)驗判斷

　　B、使用隨機(jī)數(shù)表、系統(tǒng)選樣，或隨意選樣方法均可選出具有代表性的樣本，在統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣中均可使用

　　C、統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點在于能夠客觀地計量并可精確地控制抽樣風(fēng)險，而非統(tǒng)計抽樣的抽樣風(fēng)險無法直接計量和控制

　　D、統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的流程和步驟完全一樣，只是在確定樣本規(guī)模、選取樣本和推斷總體的具體方法上有所差別

　　11、注冊會計師將統(tǒng)計抽樣運用于下列項目，屬于變量抽樣的是（ ）。

　　A、未經(jīng)批準(zhǔn)而賒銷的金額

　　B、賒銷是否經(jīng)過嚴(yán)格審批

　　C、賒銷單上是否均有主管人員的簽字

　　D、購貨付款環(huán)節(jié)的職責(zé)分工是否合理

　　12、可接受的抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模之間的關(guān)系是（ ）。

　　A、反向變動

　　B、正向變動

　　C、無關(guān)系

　　D、等于

　　13、如果抽樣結(jié)果有95%的可信賴程度，則（ ）。

　　A、抽樣結(jié)果有5%的可容忍誤差

　　B、抽樣結(jié)果有5%的抽樣風(fēng)險

　　C、抽樣結(jié)果有5%的可容忍偏差率

　　D、抽樣結(jié)果有5%的預(yù)計總體偏差率

　　14、在采用統(tǒng)計抽樣進(jìn)行控制測試時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在推斷的總體誤差與可容忍誤差進(jìn)行比較，并根據(jù)比較結(jié)果確定是否接受所測試的內(nèi)部控制總體。以下與此相關(guān)的說法中，正確的是（ ）。

　　A、如果總體偏差率低于可容忍偏差率，可以接受總體

　　B、如果估計的總體偏差率上限等于可容忍偏差率，則樣本結(jié)果不支持計劃的重大風(fēng)險錯報水平

　　C、如果總體偏差率遠(yuǎn)低于可容忍偏差率，可以接受總體

　　D、如果估計的總體偏差率上限低于且很接近于可容忍偏差率，則樣本結(jié)果支持了計劃的重大風(fēng)險錯報水平

　　15、注冊會計師在控制測試中使用統(tǒng)計抽樣，估計的總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，則其應(yīng)得出的結(jié)論和采取的措施為（ ）。

　　A、注冊會計師應(yīng)確認(rèn)總體可接受，不用采取任何措施

　　B、注冊會計師應(yīng)確認(rèn)總體不可接受，并修正重大錯報風(fēng)險評估水平，增加實質(zhì)性程序的數(shù)量

　　C、注冊會計師應(yīng)確認(rèn)總體不可接受，并對影響重大錯報風(fēng)險評估水平的其他控制進(jìn)行測試，以支持計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平

　　D、注冊會計師應(yīng)當(dāng)結(jié)合其他審計程序的結(jié)果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴(kuò)大測試范圍

　　16、以下關(guān)于抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險表述不正確的是（ ）。

　　A、抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險均不能量化

　　B、抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模呈反方向變動，降低抽樣風(fēng)險的唯一途徑是擴(kuò)大樣本規(guī)模

　　C、通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序可以將非抽樣風(fēng)險降至可接受的水平

　　D、選擇的總體不適合于測試目標(biāo)，這屬于非抽樣風(fēng)險

　　17、甲注冊會計師在設(shè)計審計樣本時，應(yīng)當(dāng)確保所定義的總體具有的特征是（ ）。

　　A、充分性和適當(dāng)性

　　B、適當(dāng)性和完整性

　　C、相關(guān)性和完整性

　　D、適當(dāng)性和可理解性

　　18、甲注冊會計師計劃實施審計抽樣，從而獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，下列說法中正確的是（ ）。

　　A、甲注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況并運用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣方法，以最有效率地獲取審計證據(jù)

　　B、審計抽樣適用于控制測試和實質(zhì)性程序中的所有審計程序

　　C、統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣方法的選用，影響運用于樣本的審計程序的選擇

　　D、甲注冊會計師采用不適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚩赡軐?dǎo)致抽樣風(fēng)險

　　19、注冊會計師執(zhí)行控制測試時，下列抽樣方法中最有用的是（ ）。

　　A、分層抽樣

　　B、屬性抽樣

　　C、比率估計抽樣

　　D、變量抽樣

　　20、下列有關(guān)概率比例規(guī)模抽樣的表述中，正確的是（ ）。

　　A、抽樣分布應(yīng)當(dāng)近似于正態(tài)分布

　　B、與低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小

　　C、每個賬戶被選中的機(jī)會相同

　　D、余額為零的賬戶沒有被選中的機(jī)會

　　21、下列關(guān)于注冊會計師對審計抽樣方法運用中，不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。

　　A、風(fēng)險評估程序通常不涉及審計抽樣，但如果注冊會計師在了解內(nèi)部控制的同時對內(nèi)部控制運行有效性進(jìn)行測試可以運用審計抽樣

　　B、當(dāng)控制的運行留下軌跡時可以將審計抽樣用于控制測試

　　C、控制測試過程中注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用審計抽樣

　　D、審計抽樣適用于細(xì)節(jié)性測試，不適用于實質(zhì)性分析程序

　　二、多項選擇題

　　1、在細(xì)節(jié)測試中使用非統(tǒng)計抽樣方法，注冊會計師在樣本設(shè)計階段必須完成的工作包括（ ）。

　　A、確定測試目標(biāo)

　　B、定義總體

　　C、定義抽樣單元

　　D、界定錯報

　　2、下列有關(guān)細(xì)節(jié)測試中使用非統(tǒng)計抽樣方法的提法中，正確的有（ ）。

　　A、在確定樣本規(guī)模時，也會運用統(tǒng)計抽樣的方法

　　B、如果樣本規(guī)模占總體規(guī)模的比例與樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例相同，注冊會計師只能選擇比率法推斷總體錯報

　　C、注冊會計師通過百分之百檢查的重大項目所發(fā)現(xiàn)的錯報，應(yīng)計入總體錯報

　　D、如果推斷的錯報總額接近但不超過可容忍錯報時，注冊會計師通常得出總體不可接受的結(jié)論

　　3、下列審計程序中可以采用審計抽樣的有（ ）。

　　A、應(yīng)收賬款函證

　　B、實質(zhì)性分析程序

　　C、存貨計價測試

　　D、風(fēng)險評估程序

　　4、審計抽樣應(yīng)當(dāng)具備三個基本特征有（ ）。

　　A、選樣方法能夠計量并控制審計風(fēng)險在可接受的水平

　　B、所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會

　　C、審計測試的目的是為了評價該賬戶余額或交易類型的某一特征

　　D、對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序

　　5、下列有關(guān)概率比例規(guī)模抽樣的表述中，正確的有（ ）。

　　A、在采用系統(tǒng)選樣下，金額等于或高于選樣間距的所有邏輯單元肯定會被選中

　　B、選樣間距的大小與注冊會計師確定的誤受風(fēng)險和可容忍錯報相關(guān)

　　C、當(dāng)總體錯報數(shù)量增加時，樣本規(guī)?？赡苄∮趥鹘y(tǒng)變量抽樣的規(guī)模

　　D、當(dāng)總體變異性較大時，需要注冊會計師對總體進(jìn)行分層

　　6、統(tǒng)計抽樣應(yīng)同時具備的兩個條件是（ ）。

　　A、隨意選取樣本項目

　　B、隨機(jī)選取樣本項目

　　C、運用職業(yè)判斷

　　D、運用概率論評價樣本結(jié)果

　　7、在控制測試中，如果總體偏差率上限大于可容忍偏差率，則表示總體不能接受，此時注冊會計師應(yīng)該采取的措施有（ ）。

　　A、擴(kuò)大控制測試的范圍

　　B、提高重大錯報風(fēng)險評估水平，并增加實質(zhì)性程序的數(shù)量

　　C、發(fā)表保留意見或否定意見

　　D、對影響重大錯報風(fēng)險評估水平的其他控制進(jìn)行測試，以支持計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平

　　8、在非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師必須考慮的因素有（ ）。

　　A、可接受抽樣風(fēng)險

　　B、預(yù)計總體偏差率

　　C、可容忍偏差率

　　D、總體規(guī)模

　　9、以下有關(guān)PPS抽樣的說法中正確的有（ ）。

　　A、在利用PPS抽樣選取樣本時，賬面余額為零的項目沒有被選取的機(jī)會

　　B、在PPS抽樣中，錯報的金額越大，被選取的概率也就越大

　　C、PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用

　　D、審計金額的預(yù)計變異性越大，則PPS抽樣的樣本規(guī)模越大

　　10、注冊會計師在進(jìn)行審計時，要記錄所實施的審計程序，以形成審計工作底稿，下列屬于注冊會計師在實質(zhì)性程序中使用審計抽樣時，通常記錄的內(nèi)容有（ ）。

　　A、使用的審計抽樣方法

　　B、描述抽樣程序的實施，以及樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報清單

　　C、對偏差構(gòu)成條件的定義

　　D、測試目標(biāo)和對與此目標(biāo)相關(guān)的其他審計程序的描述

　　11、甲注冊會計師希望從4 000張編號為0001至4000的支票中抽取80張進(jìn)行審計，隨機(jī)確定的抽樣起點為180，采用系統(tǒng)抽樣法下，確定的樣本號有（ ）。

　　A、0080

　　B、0370

　　C、0050

　　D、3880

　　12、在細(xì)節(jié)測試中運用非統(tǒng)計抽樣方法，在確定樣本規(guī)模時采用公式估計樣本規(guī)模，甲注冊會計師確定的總體賬面金額為3 750 000元，預(yù)計總體錯報為35 000元，可容忍錯報為125 000元，保證系數(shù)為3.0，則以下樣本規(guī)模中錯誤的有（ ）。

　　A、65

　　B、90

　　C、128

　　D、322

　　13、在對內(nèi)部控制進(jìn)行測試時，注冊會計師利用非統(tǒng)計抽樣的方法對抽樣結(jié)果進(jìn)行評價時，下列判斷不正確的有（ ）。

　　A、如果樣本偏差率高于可容忍偏差率，則總體可以接受

　　B、如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，則總體可以接受

　　C、如果樣本偏差率低于但接近可容忍偏差率，則總體可以接受

　　D、如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，則總體可以接受

　　14、PPS抽樣方法不能有效實現(xiàn)下列（ ）項審計目標(biāo)。

　　A、應(yīng)收賬款的存在

　　B、應(yīng)付賬款的完整性

　　C、存貨的計價和分?jǐn)?/p>

　　D、銷售交易的截止

　　15、下列有關(guān)PPS抽樣的說法中，不恰當(dāng)?shù)挠校?）。

　　A、運用PPS抽樣時，在未獲得完整的總體之前，不能開始選取樣本

　　B、運用PPS抽樣時，在未獲得完整的總體之前，可以開始選取樣本

　　C、在PPS抽樣下，總體中的每個項目被選中的概率是均等的

　　D、在PPS抽樣下，注冊會計師無需對總體進(jìn)行分層

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