2014注冊會計師考試《審計》第七章練習題答案

答案部分

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】注冊會計師不可以依靠獲取更多的審計證據(jù)來彌補其質量上的缺陷。

　　2、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】銀行存款函證回函是直接交給注冊會計師的，是被審計單位未經(jīng)手的外部證據(jù)，證明力最強。

　　3、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的是審計證據(jù)的性質。

　　從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠，是屬于注冊會計師考慮審計證據(jù)可靠性的因素。

　　4、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】重新執(zhí)行是指注冊會計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術，重新獨立執(zhí)行作為被審計單位內部控制組成部分的程序或控制。

　　5、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】對應收賬款經(jīng)再次函證仍未回函的情況，應執(zhí)行審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產品出庫記錄等替代程序。

　　6、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項A，在受托代銷時，函證可能為存在性、權利和義務認定提供相關可靠的審計證據(jù)，但是不能為計價認定提供證據(jù)；選項B，根據(jù)應付賬款明細賬進行函證，對完整性目標效果并不好，因為如果應付賬款明細賬沒有記載，也無法函證到該應付賬款。根據(jù)被審計單位的供貨商明細表來函證，可能函證到明細賬上并沒有記載的應付賬款，所以對完整性目標效果更好；選項D，存在兩個特殊情況：（1）根據(jù)審計重要性原則，有充分證據(jù)表明應收賬款對財務報表不重要；（2）注冊會計師認為函證很可能無效，這兩種情況可不實施函證。

　　7、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】如果有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計師應當實施適當?shù)膶徲嫵绦蛴枰宰C實或消除疑慮。

　　8、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的是分析程序。

　　可獲得信息的數(shù)量多，不代表這樣的信息是可靠的，所以選項C不屬于考慮的因素。

　　9、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】對重要審計項目、重大錯報風險的估計水平較高、會計數(shù)據(jù)可靠性較低時，注冊會計師不能過多地依賴分析程序。

　　10、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項AD屬于外部來源的證據(jù)；選項C是注冊會計師親自取得的證據(jù)，證明力都較強：“被審計單位提供的領料單”屬于被審計單位內部提供，證明力最弱。

　　11、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選擇程序不當對審計結論的形成會造成不利影響，甚至會形成錯誤的審計結論，但并不影響所執(zhí)行的審計程序獲取到的審計證據(jù)的充分性。

　　12、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】當被審計單位管理層要求對擬函證的某些賬戶余額或其他信息不實施函證時，注冊會計師應當考慮該項要求是否合理，并獲取審計證據(jù)予以支持。如果認為管理層的要求合理，注冊會計師應當實施替代審計程序，以獲取與這些賬戶余額或其他信息相關的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。如果認為管理層的要求不合理，且被其阻撓無法實施函證，注冊會計師應當視為審計范圍受到限制，并考慮對審計報告可能產生的影響。

　　13、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】分析程序是注冊會計師對被審計單位重要的比率或趨勢進行的分析，因而分析程序可以用來發(fā)現(xiàn)異常變動的項目、印證各項目的審計結果、了解被審計單位的財務狀況，而不能用以確定審計抽樣應有的樣本量。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】在選項D中，其實一種審計程序往往可以取得幾項認定的證據(jù)，比如函證銀行存款，不僅可以證實銀行存款的存在認定，還可以確認證明銀行借款的完整性認定。

　　2、

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】在選項B這種情況下根本無法保證審計質量。

　　3、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】函證的內容包括：銀行存款、借款及與金融機構往來的其他重要信息；應收賬款；交易性金融資產；應收票據(jù)；其他應收款；預付賬款；由其他單位代為保管、加工或銷售的存貨；長期股權投資；應付賬款；預收賬款；保證、抵押或質押；或有事項；重大或異常的交易等。

　　4、

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】選項A，雖然應收賬款的金額很小，但是作為重要的顧客，還是應該進行函證的；選項C，函證的費用不能作為判斷是否進行函證的標準。

　　5、

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】詢證函的收發(fā)應由注冊會計師親自控制，選項C不正確。

　　6、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的是函證的設計。

　　當同時存在下列情況時，可以采用消極式函證：①重大錯報風險評估為低水平；②涉及大量余額較小的賬戶；③預期不存在大量的錯誤；④沒有理由相信被詢證者不認真對待函證。

　　7、

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】在運用分析程序進行總體復核時，如果識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師應當重新考慮對全部或部分各類交易、賬戶余額和披露評估的風險是否恰當，并在此基礎上重新評價之前計劃的審計程序是否充分，是否有必要追加審計程序。

　　8、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】以上均為對收入常用的分析程序。

　　9、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】上述關于分析程序在風險評估程序中的具體運用的說法都是正確的。

　　10、

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】分析程序適用于風險評估程序、實質性程序和總體復核階段，選項A不正確；重新計算適用于細節(jié)測試，選項D不正確。

　　11、

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】詢問本身單獨通常不足以發(fā)現(xiàn)認定層次存在的重大錯報，也不足以測試內部控制運行的有效性。

　　12、

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】分析程序適用于風險評估程序、實質性程序和總體復核階段，選項A不正確；重新計算適用于細節(jié)測試，選項D不正確。

　　13、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】以上均為對收入常用的分析程序。

　　三、簡答題

　　1、

　　<1>、

　　【正確答案】認同。在執(zhí)行審計業(yè)務時，也應該考慮成本效益原則，即花費較小的成本獲取較大的收益，但是需要在不損害審計質量的前提下。

　　<2>、

　　【正確答案】審計證據(jù)的性質包括充分性和適當性，其中相關性和可靠性是審計證據(jù)適當性的核心內容。

　　<3>、

　　【正確答案】不認同。盡管審計證據(jù)的充分性和適當性相關，但如果審計證據(jù)的質量存在缺陷，那么注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質量上的缺陷。

　　2、

　　【正確答案】

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