注會(huì)《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)及配套練習(xí)：銷(xiāo)售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)

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知識(shí)點(diǎn) 銷(xiāo)售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)、主要單據(jù)與內(nèi)部控制

【考頻指數(shù)】★

交易類(lèi)別	相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目	主要業(yè)務(wù)活動(dòng)	常見(jiàn)主要憑證和會(huì)計(jì)記錄
銷(xiāo)售	營(yíng)業(yè)收入 應(yīng)收賬款	接受客戶訂購(gòu)單 批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用 按銷(xiāo)售單編制發(fā)運(yùn)憑證并發(fā)貨 向客戶開(kāi)具發(fā)票記錄銷(xiāo)售（賒銷(xiāo)、現(xiàn)金銷(xiāo)售等） 辦理和記錄銷(xiāo)售退回、銷(xiāo)售折扣與折讓	客戶訂購(gòu)單 銷(xiāo)售單 發(fā)運(yùn)憑證 銷(xiāo)售發(fā)票 商品價(jià)目表 客戶月末對(duì)賬單 營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬 轉(zhuǎn)賬憑證 貸項(xiàng)通知單 折扣與折讓明細(xì)賬
收款	貨幣資金 應(yīng)收賬款（含原值及壞賬準(zhǔn)備） 資產(chǎn)減值損失	辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入、提取壞賬準(zhǔn)備 壞賬核銷(xiāo)	應(yīng)收賬款賬齡分析表 應(yīng)收賬款明細(xì)賬 匯款通知書(shū) 庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 客戶月末對(duì)賬單 收款憑證 壞賬審批表 轉(zhuǎn)賬憑證

【經(jīng)典習(xí)題】

1.（《應(yīng)試指南》第九章P154）下列有關(guān)銷(xiāo)售與收款循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)及其相關(guān)認(rèn)定的說(shuō)法中，不正確的是（ ）。

A.銷(xiāo)售單是銷(xiāo)售交易軌跡的起點(diǎn)之一，是證明銷(xiāo)售交易的“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一

B.為降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制，這些控制與應(yīng)收賬款的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)?rdquo;認(rèn)定有關(guān)

C.只對(duì)實(shí)際裝運(yùn)的貨物才開(kāi)具賬單，與銷(xiāo)售交易的“完整性”認(rèn)定有關(guān)

D.開(kāi)具賬單時(shí)依據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表所列價(jià)格計(jì)價(jià)，與銷(xiāo)售交易的“準(zhǔn)確性”認(rèn)定有關(guān)

【答案】C

【解析】只對(duì)實(shí)際裝運(yùn)的貨物才開(kāi)具賬單，與銷(xiāo)售交易的“發(fā)生”認(rèn)定有關(guān)。

2.（《應(yīng)試指南》第九章P157）在了解到被審計(jì)單位對(duì)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的下列規(guī)定后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴相關(guān)的內(nèi)部控制的有（ ）。

A.由財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)銷(xiāo)售明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬向顧客催收貨款

B.每月末由記錄應(yīng)收賬款的人員與債務(wù)單位進(jìn)行對(duì)賬，發(fā)現(xiàn)異常應(yīng)立即報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)

C.如發(fā)生壞賬，從信用管理部門(mén)人員工資中扣除壞賬金額的10％

D.發(fā)生銷(xiāo)貨退回時(shí)，必須先由銷(xiāo)售部門(mén)人員填制貸項(xiàng)通知單，方可辦理退回入庫(kù)手續(xù)

【答案】AB

【解析】選項(xiàng)A，催收工作應(yīng)由銷(xiāo)售部門(mén)進(jìn)行；選項(xiàng)B，向客戶寄發(fā)對(duì)賬單應(yīng)由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷(xiāo)售及應(yīng)收賬款記賬的人員進(jìn)行處理；選項(xiàng)C看似嚴(yán)重制約了正常的賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)，但如此嚴(yán)格規(guī)定的賒銷(xiāo)審批制度是注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以信賴的；選項(xiàng)D是防止漏記銷(xiāo)售退回的有效措施。

3.（《經(jīng)典題解》第九章P135）下列關(guān)于銷(xiāo)售與收款的內(nèi)部控制中，恰當(dāng)?shù)挠校?）。

A.由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納的應(yīng)收賬款記賬人員按月向客戶寄發(fā)對(duì)賬單

B.應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)須經(jīng)保管票據(jù)的人員書(shū)面批準(zhǔn)

C.銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收

D.開(kāi)具賬單部門(mén)職員在獨(dú)立檢查是否存在裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單之后開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票

【答案】CD

【解析】選項(xiàng)A，應(yīng)當(dāng)由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和應(yīng)收賬款記賬人員按月向客戶寄發(fā)對(duì)賬單；選項(xiàng)B，應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書(shū)面批準(zhǔn)。