注會(huì)《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)及配套練習(xí)：銷售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)

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知識(shí)點(diǎn) 銷售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)、主要單據(jù)與內(nèi)部控制

【考頻指數(shù)】★

交易類別	相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目	主要業(yè)務(wù)活動(dòng)	常見主要憑證和會(huì)計(jì)記錄
銷售	營業(yè)收入 應(yīng)收賬款	接受客戶訂購單 批準(zhǔn)賒銷信用 按銷售單編制發(fā)運(yùn)憑證并發(fā)貨 向客戶開具發(fā)票記錄銷售（賒銷、現(xiàn)金銷售等） 辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓	客戶訂購單 銷售單 發(fā)運(yùn)憑證 銷售發(fā)票 商品價(jià)目表 客戶月末對賬單 營業(yè)收入明細(xì)賬 轉(zhuǎn)賬憑證 貸項(xiàng)通知單 折扣與折讓明細(xì)賬
收款	貨幣資金 應(yīng)收賬款（含原值及壞賬準(zhǔn)備） 資產(chǎn)減值損失	辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入、提取壞賬準(zhǔn)備 壞賬核銷	應(yīng)收賬款賬齡分析表 應(yīng)收賬款明細(xì)賬 匯款通知書 庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 客戶月末對賬單 收款憑證 壞賬審批表 轉(zhuǎn)賬憑證

【經(jīng)典習(xí)題】

1.（《應(yīng)試指南》第九章P154）下列有關(guān)銷售與收款循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)及其相關(guān)認(rèn)定的說法中，不正確的是（ ）。

A.銷售單是銷售交易軌跡的起點(diǎn)之一，是證明銷售交易的“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一

B.為降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制，這些控制與應(yīng)收賬款的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)?rdquo;認(rèn)定有關(guān)

C.只對實(shí)際裝運(yùn)的貨物才開具賬單，與銷售交易的“完整性”認(rèn)定有關(guān)

D.開具賬單時(shí)依據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表所列價(jià)格計(jì)價(jià)，與銷售交易的“準(zhǔn)確性”認(rèn)定有關(guān)

【答案】C

【解析】只對實(shí)際裝運(yùn)的貨物才開具賬單，與銷售交易的“發(fā)生”認(rèn)定有關(guān)。

2.（《應(yīng)試指南》第九章P157）在了解到被審計(jì)單位對銷售與收款業(yè)務(wù)的下列規(guī)定后，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴相關(guān)的內(nèi)部控制的有（ ）。

A.由財(cái)務(wù)部門根據(jù)銷售明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬向顧客催收貨款

B.每月末由記錄應(yīng)收賬款的人員與債務(wù)單位進(jìn)行對賬，發(fā)現(xiàn)異常應(yīng)立即報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)

C.如發(fā)生壞賬，從信用管理部門人員工資中扣除壞賬金額的10％

D.發(fā)生銷貨退回時(shí)，必須先由銷售部門人員填制貸項(xiàng)通知單，方可辦理退回入庫手續(xù)

【答案】AB

【解析】選項(xiàng)A，催收工作應(yīng)由銷售部門進(jìn)行；選項(xiàng)B，向客戶寄發(fā)對賬單應(yīng)由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收賬款記賬的人員進(jìn)行處理；選項(xiàng)C看似嚴(yán)重制約了正常的賒銷業(yè)務(wù)，但如此嚴(yán)格規(guī)定的賒銷審批制度是注冊會(huì)計(jì)師可以信賴的；選項(xiàng)D是防止漏記銷售退回的有效措施。

3.（《經(jīng)典題解》第九章P135）下列關(guān)于銷售與收款的內(nèi)部控制中，恰當(dāng)?shù)挠校?）。

A.由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納的應(yīng)收賬款記賬人員按月向客戶寄發(fā)對賬單

B.應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)須經(jīng)保管票據(jù)的人員書面批準(zhǔn)

C.銷售部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收

D.開具賬單部門職員在獨(dú)立檢查是否存在裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單之后開具銷售發(fā)票

【答案】CD

【解析】選項(xiàng)A，應(yīng)當(dāng)由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和應(yīng)收賬款記賬人員按月向客戶寄發(fā)對賬單；選項(xiàng)B，應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)。