2017年注會《審計》審計工作底稿的含義考察星級及配套練習(xí)

時光如白駒過隙般溜走，注冊會計師考試愈發(fā)緊張，你的備考進(jìn)度如何？為了幫助親愛的考生朋友們鞏固學(xué)習(xí)效果，小編特整理了注會《審計》科目的知識點(diǎn)及其配套練習(xí)，練習(xí)題均來自網(wǎng)校夢想成真系列輔導(dǎo)書，希望對大家有所幫助！

知識點(diǎn) 審計工作底稿的含義、編制目的、編制要求、性質(zhì)

【考頻指數(shù)】★★

【考點(diǎn)精講】

（一）審計工作底稿的存在形式——紙質(zhì)、電子介質(zhì)、其他介質(zhì)

電子或其他介質(zhì)形式的應(yīng)可以通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔，同時，單獨(dú)保存這些以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿。

（二）審計工作底稿通常包括的內(nèi)容

業(yè)務(wù)類：總體審計策略、具體審計計劃、分析表、問題備忘錄、重大事項概要、詢證函回函、管理層聲明書、核對表、有關(guān)重大事項的往來函件（包括電子郵件），以及對被審計單位文件記錄的摘要或復(fù)印件等。

管理類：業(yè)務(wù)約定書、管理建議書、項目組內(nèi)部或項目組與被審計單位舉行的會議記錄、與其他人士（如其他注冊會計師、律師、專家等）的溝通文件及錯報匯總表等。

通常不包括的內(nèi)容：已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。

【經(jīng)典習(xí)題】

1.（《經(jīng)典題解》第六章P72）下列各項中，屬于注冊會計師編制審計工作底稿的目的的有（ ）。

A.有助于審計項目組計劃和執(zhí)行審計工作

B.便于后任注冊會計師查閱

C.便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)對會計師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查

D.保留對未來審計工作連續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項的記錄

【答案】ACD

【解析】除答案中包括的目的之外，還包括如下目的：（1）提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為出具審計報告的基礎(chǔ)；（2）提供證據(jù)，證明注冊會計師已按照審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作；（3）有助于負(fù)責(zé)督導(dǎo)的項目組成員按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1121號一對財務(wù) 報表審計實(shí)施的質(zhì)量控制》的規(guī)定，履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計工作的責(zé)任；（4）便于項目組說明其執(zhí)行審計工作的情況；（5）便于會計師事務(wù)所按照《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號—會計師事務(wù)所對執(zhí)行財務(wù)報表審計和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制》的規(guī)定，實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核與檢查。編制審計工作底稿的目的不包括方便后任注冊會計師查閱。

2.（《經(jīng)典題解》第六章P76）下列有關(guān)審計工作底稿格式、要素和范圍的表述中，不正確的是（ ）。

A.對業(yè)務(wù)復(fù)雜的被審計單位進(jìn)行審計形成的審計工作底稿，通常比對業(yè)務(wù)簡單的被審計單位進(jìn)行審計形成的審計工作底稿要多

B.不同的審計程序會使得注冊會計師獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)，由此注冊會計師可能會編制不同的審計工作底稿

C.當(dāng)從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性

D.針對同一目標(biāo)獲取的不同審計證據(jù)，注冊會計師均應(yīng)同等記錄，不應(yīng)進(jìn)行有選擇性的記錄【答案】D

【解析】注冊會計師可能區(qū)分不同的審計證據(jù)進(jìn)行有選擇性的記錄。

3.（《經(jīng)典題解》第六章P77）注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時編制審計工作底稿，下列各項中，屬于編制審計工作底稿的目的的有（ ）。

A.有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作

B.提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為出具審計報告的基礎(chǔ)

C.使項目組對其工作負(fù)責(zé)

D.便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和注冊會計師協(xié)會根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他相關(guān)要求，對會計師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查

【答案】ABCD