2017年注會(huì)《審計(jì)》總體審計(jì)策略考察星級(jí)及配套練習(xí)

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知識(shí)點(diǎn) 總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃

【考頻指數(shù)】★★

制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的過程緊密聯(lián)系，并且兩者的內(nèi)容也緊密相關(guān)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)總體審計(jì)策略中所識(shí)別的不同事項(xiàng)，制定具體審計(jì)計(jì)劃，并考慮通過有效利用審計(jì)資源以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。

雖然編制總體審計(jì)策略的過程通常在具體審計(jì)計(jì)劃之前，但是兩項(xiàng)計(jì)劃活動(dòng)并不是孤立、不連續(xù)的過程，對(duì)其中一項(xiàng)的決定可能會(huì)影響甚至改變對(duì)另外一項(xiàng)的決定。

在實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃相結(jié)合進(jìn)行，可能會(huì)使計(jì)劃審計(jì)工作更有效率及效果。

1.總體審計(jì)策略（一般在總體層面上把握）

總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間和方向，并指導(dǎo)制定具體審計(jì)計(jì)劃。在制定總體審計(jì)策略時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以下主要事項(xiàng)，同時(shí)這些事項(xiàng)也會(huì)影響具體審計(jì)計(jì)劃。

2.具體審計(jì)計(jì)劃（一般在具體層面上把握）

具體審計(jì)計(jì)劃比總體審計(jì)策略更加詳細(xì)，其內(nèi)容包括為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，項(xiàng)目組成員擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。展開講，具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序。

【經(jīng)典習(xí)題】

1. （《經(jīng)典題解》第二章P32）下列各項(xiàng)中，不屬于制定總體審計(jì)策略時(shí)需要考慮的事項(xiàng)的是（ ）。

A.確定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征，以界定審計(jì)范圍

B.明確審計(jì)業(yè)務(wù)的報(bào)告目標(biāo)，以計(jì)劃審計(jì)的時(shí)間安排和所需溝通的性質(zhì)

C.計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

D.確定執(zhí)行業(yè)務(wù)所需資源的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C是具體審計(jì)計(jì)劃包括的內(nèi)容。

2.（《經(jīng)典題解》第二章P34）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)范圍時(shí)，應(yīng)考慮的事項(xiàng)有（ ）。

A.編制財(cái)務(wù)報(bào)表適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度

B.預(yù)期利用在以前期間審計(jì)工作中獲取的審計(jì)證據(jù)的程度

C.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及會(huì)計(jì)制度的變化

D.信息技術(shù)對(duì)審計(jì)程序的影響

【答案】ABD

【解析】會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及會(huì)計(jì)制度的變化屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定審計(jì)方向時(shí)需要考慮的事項(xiàng)。

3.（《應(yīng)試指南》第二章P39）（2016年）下列各項(xiàng)中，屬于具體審計(jì)計(jì)劃活動(dòng)的有（ ）。

A.確定重要性

B.確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

D.確定是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

【答案】BC

【解析】具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序；重要性水平是在總體審計(jì)策略確定的；選項(xiàng)AD屬于在總體審計(jì)策略中需要考慮的內(nèi)容。

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