2017年注會(huì)《審計(jì)》審計(jì)重要性考察星級(jí)及配套練習(xí)

時(shí)光如白駒過隙般溜走，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試愈發(fā)緊張，你的備考進(jìn)度如何？為了幫助親愛的考生朋友們鞏固學(xué)習(xí)效果，小編特整理了注會(huì)《審計(jì)》科目的知識(shí)點(diǎn)及其配套練習(xí)，練習(xí)題均來自網(wǎng)校夢(mèng)想成真系列輔導(dǎo)書，希望對(duì)大家有所幫助！

知識(shí)點(diǎn) 審計(jì)重要性

【考頻指數(shù)】★★★

重要性就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表總體能夠容忍的最大錯(cuò)報(bào)。

（1）重要性水平的分類：

①財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平（報(bào)表層）；

②特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平（認(rèn)定層）；

③實(shí)際執(zhí)行的重要性，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的一個(gè)或多個(gè)金額，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退健?

（2）審計(jì)過程中修改重要性

如果在審計(jì)過程中獲知了某項(xiàng)信息，而該信息可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定與原來不同的金額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的一個(gè)或多個(gè)重要性水平（如適用）。

【經(jīng)典習(xí)題】

1.（《經(jīng)典題解》第二章P34）下列關(guān)于重要性的說法中，正確的有（ ）。

A.無論是錯(cuò)誤還是舞弊，金額小于重要性水平時(shí)均不重要

B.恰當(dāng)運(yùn)用重要性有助于提高審計(jì)效率和保證審計(jì)質(zhì)量

C.重要性有數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面的特征

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從財(cái)務(wù)報(bào)表，交易、賬戶余額、披露兩個(gè)層次來考慮重要性

【答案】BCD

【解析】如果是舞弊行為，從量的方面看不重要，但從性質(zhì)上來看卻是重要的。

2.（《應(yīng)試指南》第二章P42）在審計(jì)計(jì)劃階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要性的判斷正確的是（ ）。

A.在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)首先為財(cái)務(wù)報(bào)表層次確定重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯(cuò)報(bào)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，選定一個(gè)基準(zhǔn)，再乘以某一百分比作為財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，同一企業(yè)不同期間報(bào)表應(yīng)選擇同一基準(zhǔn)，但百分比應(yīng)隨具體情況調(diào)整

C.在制定總體審計(jì)策略時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，并分配到各交易、賬戶余額或披露

D.在確定重要性水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B，同一企業(yè)不同期間選擇的基準(zhǔn)不一定相同；選項(xiàng)C，財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性與各交易、賬戶余額或披露的重要性并不存在必然的等式關(guān)系；選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，不需考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性。

3.（《應(yīng)試指南》第二章P38）（2016年）下列有關(guān)在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)選擇基準(zhǔn)的說法中，正確的是（ ）。

A.對(duì)于以盈利為目的的被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選取稅前利潤(rùn)作為基準(zhǔn)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)充分考慮被審單位的性質(zhì)和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選取適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)

C.基準(zhǔn)可以是本期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的預(yù)算和預(yù)測(cè)結(jié)果

D.基準(zhǔn)一經(jīng)選定，需在各年度保持一致

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A，對(duì)于以盈利為目的的被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能選取經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)作為基準(zhǔn)；選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分考慮被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境，不用考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)C，預(yù)算和預(yù)測(cè)結(jié)果通?？梢杂脕碜鳛榛鶞?zhǔn)；選項(xiàng)D，根據(jù)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)情況的變化，重要性水平的基準(zhǔn)可以根據(jù)實(shí)際來變化，并不是一成不變的。

4.（《經(jīng)典題解》第二章P34）下列關(guān)于基準(zhǔn)選取的做法中，合理的有（ ）。

A.對(duì)于近年來經(jīng)營(yíng)狀況大幅度波動(dòng)的企業(yè)，以經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)為基準(zhǔn)

B.對(duì)于為基金持有人創(chuàng)造投資價(jià)值的企業(yè)，以凈資產(chǎn)為基準(zhǔn)

C.對(duì)于尚未開始經(jīng)營(yíng)的新設(shè)企業(yè)，以總資產(chǎn)為基準(zhǔn)

D.作為國(guó)際企業(yè)集團(tuán)設(shè)立在中國(guó)的研發(fā)中心的企業(yè)，以成本與營(yíng)業(yè)費(fèi)用總額為基準(zhǔn)

【答案】BCD

【解析】對(duì)于近年來經(jīng)營(yíng)狀況大幅度波動(dòng)的企業(yè)，應(yīng)以過去三到五年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)或虧損的絕對(duì)數(shù)的平均值為基準(zhǔn)，這樣才是保證確定的重要性水平是考慮了基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性后確定的。

5.（《應(yīng)試指南》第二章P38）（2016）下列各項(xiàng)因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值時(shí)，通常無需考慮的是（ ）。

A.以前年度審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)

B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

C.被審計(jì)單位治理層和管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其溝通錯(cuò)報(bào)的期望

D.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是否分發(fā)給廣大范圍的使用者

【答案】D

【解析】在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮的因素除了選項(xiàng)ABC外，還應(yīng)考慮被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求或投資者的期望。