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2015注會(huì)“借題發(fā)揮”稅法篇：應(yīng)納稅額計(jì)算
眼看著2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試的日子是越來(lái)越近了，考生們現(xiàn)在大都是在“埋頭苦學(xué)”著。從網(wǎng)校答疑板和論壇相關(guān)版塊來(lái)看，考生們?cè)谧鲱}中遇到的困難也是越來(lái)越多了。與其“就題論題”不如“借題發(fā)揮”，于是我們就針對(duì)一些大家重點(diǎn)關(guān)注或較復(fù)雜的題目做了一下“發(fā)揮”，希望能對(duì)各位復(fù)習(xí)備考2015年的注會(huì)考試有所幫助！
一、 典型題目：
某船運(yùn)公司為增值稅一般納稅人，2014年6月購(gòu)進(jìn)船舶配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款360萬(wàn)元、稅額61.2萬(wàn)元；開(kāi)具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入1287.6萬(wàn)元、期租業(yè)務(wù)收入255.3萬(wàn)元、打撈收入116.6萬(wàn)元。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為（ ）。
A.87.45萬(wàn)元
B.92.4萬(wàn)元
C.98.3萬(wàn)元
D.103.25萬(wàn)元
二、 解題思路：
國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入和期租業(yè)務(wù)收入應(yīng)按“交通運(yùn)輸業(yè)”計(jì)算繳納增值稅；取得的打撈收入應(yīng)按“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)——物流輔助服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅。應(yīng)納增值稅＝（1287.6＋255.3）÷（1＋11％）×11％＋116.6÷（1＋6％）×6％－61.2＝98.3（萬(wàn)元）
【正確答案】C
三、 涉及知識(shí)點(diǎn)：
1、應(yīng)納稅額計(jì)算的相關(guān)規(guī)定
四、 相關(guān)重點(diǎn)：
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