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2015年注冊會計師考試《會計》知識點：所得稅的列報
為了幫助廣大學員備戰(zhàn)2015年注冊會計師考試，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目知識點，希望能夠提升您的備考效果，祝您學習愉快！
知識點：所得稅的列報
?。ㄒ唬┊斊谒枚愘Y產(chǎn)及當期所得稅負債以抵消后的凈額列示
同時滿足以下條件的，企業(yè)應當將當期所得稅資產(chǎn)及當期所得稅負債以抵消后的凈額列示：
1.企業(yè)擁有以凈額結算的法定權利；
2.意圖以凈額結算或取得資產(chǎn)、清償負債同時進行。
對于當期所得稅資產(chǎn)及當期所得稅負債以凈額列示是指，當企業(yè)實際交納的所得稅稅款大于按照稅法規(guī)定計算的應交稅時，超過部分在資產(chǎn)負債表中應當列示為“其他流動資產(chǎn)”；當企業(yè)實際交納的所得稅稅款小于按照稅法規(guī)定確定的應交稅時，差額部分應當作為資產(chǎn)負債表中的“應交稅費”項目列示。
?。ǘ┻f延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債以抵消后的凈額列示
同時滿足以下條件的，企業(yè)應當將遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債以抵消后的凈額列示：
1.企業(yè)擁有以凈額結算當期所得稅資產(chǎn)及當期所得稅負債的法定權利；
2.遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債是與同一稅收征管部門對同一納稅主體征收的所得稅相關或者是對不同的納稅主體相關，但在未來每一具有重要性的遞延所得稅資產(chǎn)及負債轉回的期間內(nèi)，涉及的納稅主體意圖以凈額結算當期所得稅資產(chǎn)和負債或是同時取得資產(chǎn)、清償負債。
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一方的當期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當期所得稅負債或遞延所得稅負債一般不能予以抵消，除非所涉及的企業(yè)具有以凈額結算的法定權利并且意圖以凈額結算。
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