2015年注會考試《會計(jì)》知識點(diǎn)：所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量

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　　知識點(diǎn)：所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量

　?。ㄒ唬┊?dāng)期所得稅

　　當(dāng)期所得稅，是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即應(yīng)交所得稅，應(yīng)以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)計(jì)算確定。即：

　　當(dāng)期所得稅＝當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　企業(yè)在確定當(dāng)期所得稅時，對于當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng)，會計(jì)處理與稅收處理不同的，應(yīng)在會計(jì)利潤的基礎(chǔ)上，按照適用稅收法規(guī)的要求進(jìn)行調(diào)整，計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，按照應(yīng)納稅所得額與適用所得稅稅率計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　?。ǘ┻f延所得稅

　　遞延所得稅，是指按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在期末應(yīng)有的金額相對于原已確認(rèn)金額之間的差額，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的當(dāng)期發(fā)生額，但不包括直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)及企業(yè)合并的所得稅影響。用公式表示即為：

　　遞延所得稅＝（遞延所得稅負(fù)債的期末余額－遞延所得稅負(fù)債的期初余額）－（遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額－遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額）。

　　【值得注意】確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，其對應(yīng)科目。

　?、偎枚愘M(fèi)用：除下列兩種情況外，均計(jì)入所得稅費(fèi)用。

　?、谫Y本公積：直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易，即其他綜合收益。

　　③商譽(yù)：企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)、負(fù)債，其賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅的，遞延所得稅的確認(rèn)影響合并中產(chǎn)生的商譽(yù)或是計(jì)入當(dāng)期損益的金額，不影響所得稅費(fèi)用。

　?。ㄈ┧枚愘M(fèi)用

　　利潤表中的所得稅費(fèi)用由兩個部分組成：當(dāng)期所得稅和遞延所得稅。即：

　　所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅。

　　計(jì)入當(dāng)期損益的所得稅費(fèi)用或收益不包括企業(yè)合并和直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的所得稅影響。與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益。

　　所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在利潤表中單獨(dú)列示。