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2015注會考試《審計》知識點：報表和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險
為了幫助廣大學(xué)員備戰(zhàn)2015年注冊會計師考試，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目知識點，希望能夠提升您的備考效果，祝您學(xué)習(xí)愉快！
知識點：評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險
（一）評估重大錯報風(fēng)險時考慮的因素
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流程
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評估重大錯報風(fēng)險時考慮的因素
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了解
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如何處理相關(guān)交易或事項
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識別
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已識別的風(fēng)險是什么
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評估
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錯報（金額影響）可能發(fā)生的規(guī)模有多大
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事件（風(fēng)險）發(fā)生的可能性有多大
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（二）識別和評估重大錯報風(fēng)險的審計程序
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流程
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目的
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評估重大錯報風(fēng)險的審計程序
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了解
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熟悉被審計單位
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在了解被審計單位及其環(huán)境（包括與風(fēng)險相關(guān)的控制）的整個過程中，結(jié)合對財務(wù)報表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識別風(fēng)險
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識別
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識別認(rèn)定層次錯報
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結(jié)合對擬測試的相關(guān)控制的考慮，將識別出的風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系
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識別報表層次錯報
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評估識別出的風(fēng)險，并評價其是否更廣泛地與財務(wù)報表整體相關(guān)，進(jìn)而潛在地影響多項認(rèn)定
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評估
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評估重大性和可能性
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考慮發(fā)生錯報的可能性（包括發(fā)生多項錯報的可能性），以及潛在錯報的重大程度是否足以導(dǎo)致重大錯報
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（三）識別兩個層次的重大錯報風(fēng)險
財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險：某些重大錯報風(fēng)險可能與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項認(rèn)定。
認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險：某些重大錯報風(fēng)險可能與特定的某類交易、賬戶余額、披露的認(rèn)定相關(guān)。
在對重大錯報風(fēng)險進(jìn)行識別和評估后，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定，識別的重大錯報風(fēng)險是與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)，還是與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項認(rèn)定。
（四）控制環(huán)境對評估財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的影響
財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險很可能源于薄弱的控制環(huán)境。薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險可能對財務(wù)報表產(chǎn)生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額和披露，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取總體應(yīng)對措施。
（五）控制（活動）對評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的影響
在評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系。注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮對識別的各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險予以匯總和評估，以確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。
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