2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》答疑精華：現(xiàn)金的盤(pán)虧、盤(pán)盈

【提問(wèn)】老師您好，能麻煩您給總結(jié)一個(gè)，各種資產(chǎn)如工程物資，存貨，固定資產(chǎn)等等，在盤(pán)盈盤(pán)虧時(shí)，分檢查前后，各自應(yīng)該計(jì)入哪個(gè)科目？

您的問(wèn)題答復(fù)如下：

（1）有關(guān)現(xiàn)金的盤(pán)虧、盤(pán)盈的相關(guān)處理

①現(xiàn)金盤(pán)盈時(shí)：

批準(zhǔn)前：

借：庫(kù)存現(xiàn)金

    貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

批準(zhǔn)后，未查明原因的：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

    貸：營(yíng)業(yè)外收入

②現(xiàn)金盤(pán)虧時(shí)：

批準(zhǔn)前：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

    貸：庫(kù)存現(xiàn)金

批準(zhǔn)后，未查明原因的：

借：管理費(fèi)用

    貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

（2）有關(guān)存貨盤(pán)盈、盤(pán)虧的相關(guān)處理

①存貨盤(pán)盈時(shí)：

批準(zhǔn)前：

借：原材料等科目

    貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

批準(zhǔn)后：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

    貸：管理費(fèi)用

②存貨盤(pán)虧時(shí)：

批準(zhǔn)前：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

    貸：原材料等科目

批準(zhǔn)后：

借：管理費(fèi)用（收發(fā)計(jì)量、管理不善）

    營(yíng)業(yè)外支出（非常原因）

    其他應(yīng)收款（應(yīng)收責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠款）

    貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

（3）固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧的相關(guān)處理

①固定資產(chǎn)盤(pán)盈時(shí)：

做為前期差錯(cuò)處理，不再通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算，而通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

②固定資產(chǎn)盤(pán)虧時(shí)：

批準(zhǔn)前：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

    累計(jì)折舊

    貸：固定資產(chǎn)

批準(zhǔn)后：

借：營(yíng)業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤(pán)虧

    貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

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