2017年注冊會計師《會計》預習知識點：差錯調(diào)整

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2017/03/13 15:49:08　字體：大小

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千里之行始于足下，2017年注冊會計師考試備考已經(jīng)開始，以下是網(wǎng)校依據(jù)2016年注會教材，整理的注會《會計》科目知識點，用于預習階段學習，祝大家備考愉快，夢想成真！

第二十四章　資產(chǎn)負債表日后事項

知識點: 差錯調(diào)整

資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項涉及差錯的，所得稅的調(diào)整原則：（一般情況下）

內(nèi)容	調(diào)整報告年度“應交稅費——應交所得稅”科目	調(diào)整報告年度遞延所得稅
1.只涉及損益，沒有暫時性差異、也沒有永久性差異例如： ①上年漏計折舊 ②上年多或少確認收入	看“以前年度損益調(diào)整”余額方向：如果在借方，則“應交稅費——應交所得稅”科目也在借方；如果在貸方，則“應交稅費——應交所得稅”科目也在貸方	不調(diào)整
2.只涉及損益，存在暫時性差異、沒有永久性差異例如：①稅法允許以后扣除的可抵扣差異，如補提資產(chǎn)減值；②稅法允許以后繳納的應納稅差異	不調(diào)整	調(diào)整“遞延所得稅資產(chǎn)” 調(diào)整“遞延所得稅負債”
3.只涉及損益，不存在暫時性差異、存在永久性差異例如：①違反法律的罰款，如果原未計入營業(yè)外支出；②國庫券的利息收入，如果原未計入投資收益	不調(diào)整	不調(diào)整