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2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)：差錯(cuò)調(diào)整
千里之行始于足下，2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試備考已經(jīng)開(kāi)始，以下是網(wǎng)校依據(jù)2016年注會(huì)教材，整理的注會(huì)《會(huì)計(jì)》科目知識(shí)點(diǎn)，用于預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí)，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真！
第二十四章 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)
知識(shí)點(diǎn): 差錯(cuò)調(diào)整
資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)涉及差錯(cuò)的，所得稅的調(diào)整原則：（一般情況下）
| 內(nèi)容 | 調(diào)整報(bào)告年度“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目 | 調(diào)整報(bào)告年度遞延所得稅 |
| 1.只涉及損益，沒(méi)有暫時(shí)性差異、也沒(méi)有永久性差異 例如： ①上年漏計(jì)折舊 ②上年多或少確認(rèn)收入 |
看“以前年度損益調(diào)整”余額方向： 如果在借方，則“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目也在借方； 如果在貸方，則“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目也在貸方 |
不調(diào)整 |
| 2.只涉及損益，存在暫時(shí)性差異、沒(méi)有永久性差異 例如：①稅法允許以后扣除的可抵扣差異，如補(bǔ)提資產(chǎn)減值；②稅法允許以后繳納的應(yīng)納稅差異 |
不調(diào)整 | 調(diào)整“遞延所得稅資產(chǎn)” 調(diào)整“遞延所得稅負(fù)債” |
| 3.只涉及損益，不存在暫時(shí)性差異、存在永久性差異 例如：①違反法律的罰款，如果原未計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；②國(guó)庫(kù)券的利息收入，如果原未計(jì)入投資收益 |
不調(diào)整 | 不調(diào)整 |
【提示】會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)沒(méi)有關(guān)系，前期差錯(cuò)與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)有關(guān)系。
相關(guān)鏈接：2017年注會(huì)預(yù)習(xí)階段《會(huì)計(jì)》第二十四章知識(shí)點(diǎn)
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