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2017年注冊會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn):差錯(cuò)調(diào)整

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2017/03/13 15:49:08 字體:

千里之行始于足下,2017年注冊會(huì)計(jì)師考試備考已經(jīng)開始,以下是網(wǎng)校依據(jù)2016年注會(huì)教材,整理的注會(huì)《會(huì)計(jì)》科目知識(shí)點(diǎn),用于預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí),祝大家備考愉快,夢想成真!

第二十四章 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)

知識(shí)點(diǎn): 差錯(cuò)調(diào)整

資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)涉及差錯(cuò)的,所得稅的調(diào)整原則:(一般情況下)

內(nèi)容 調(diào)整報(bào)告年度“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目 調(diào)整報(bào)告年度遞延所得稅
1.只涉及損益,沒有暫時(shí)性差異、也沒有永久性差異
例如:
①上年漏計(jì)折舊
②上年多或少確認(rèn)收入
看“以前年度損益調(diào)整”余額方向
如果在借方,則“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目也在借方;
如果在貸方,則“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目也在貸方
不調(diào)整
2.只涉及損益,存在暫時(shí)性差異、沒有永久性差異
例如:①稅法允許以后扣除的可抵扣差異,如補(bǔ)提資產(chǎn)減值;②稅法允許以后繳納的應(yīng)納稅差異
不調(diào)整 調(diào)整“遞延所得稅資產(chǎn)”
調(diào)整“遞延所得稅負(fù)債”
3.只涉及損益,不存在暫時(shí)性差異、存在永久性差異
例如:①違反法律的罰款,如果原未計(jì)入營業(yè)外支出;②國庫券的利息收入,如果原未計(jì)入投資收益
不調(diào)整 不調(diào)整

【提示】會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)沒有關(guān)系,前期差錯(cuò)與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)有關(guān)系。

相關(guān)鏈接2017年注會(huì)預(yù)習(xí)階段《會(huì)計(jì)》第二十四章知識(shí)點(diǎn)

本文內(nèi)容來自正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校老師講義,轉(zhuǎn)載請注明來源·正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校

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