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2017年注冊會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》答疑精華：視同銷售
2017年注冊會(huì)計(jì)師考試備考火熱進(jìn)行中，您是否還在為遇到難題不能夠及時(shí)解答而感到苦惱？為方便學(xué)員備考，網(wǎng)校從答疑板中整理了部分答疑精華。當(dāng)然，如果學(xué)習(xí)中遇到問題，您可以到所報(bào)課程的答疑板進(jìn)行提問，網(wǎng)校老師會(huì)及時(shí)問您解答！
【試題內(nèi)容】
甲公司將自產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費(fèi)品（非金銀首飾）用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。該批消費(fèi)品成本為300萬元，計(jì)稅價(jià)格為500萬元。該批消費(fèi)品適用的增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%。據(jù)此計(jì)算，應(yīng)計(jì)入在建工程成本的金額為（ ）。
A、350萬元
B、385萬元
C、435萬元
D、635萬元
【正確答案】A
【答案解析】本題考核的知識(shí)點(diǎn)是自行建造固定資產(chǎn)的初始計(jì)量。本題中，應(yīng)計(jì)入在建工程成本的金額＝300＋500×10%＝350（萬元）。
提問內(nèi)容：什么時(shí)候視同銷售？
您的問題答復(fù)如下：
增值稅視同銷售規(guī)定：
“單位或個(gè)體經(jīng)營者的下列行為，視同銷售貨物：
（1）將貨物交付他人代銷；
（2）銷售代銷貨物；
（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將其貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；
（4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；
（5）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者；
（6）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；
（7）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；
（8）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人。”
繼續(xù)提問內(nèi)容：老師，視同銷售的情況，什么情況下貸記成本，什么情況下貸記計(jì)稅價(jià)格？
您的問題答復(fù)如下：
計(jì)入主營業(yè)收入中就是計(jì)稅價(jià)格，一般是公允價(jià)值，直接結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品的話就是按照成本：
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項(xiàng)目
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會(huì)計(jì)
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增值稅
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所得稅
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（1）將貨物交付他人代銷；
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確認(rèn)收入
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銷售，銷項(xiàng)稅
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銷售，征
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（2）銷售代銷貨物；
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確認(rèn)收入
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銷售，銷項(xiàng)稅
|
銷售，征
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（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；
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不確認(rèn)收入
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銷項(xiàng)稅
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不視同銷售，不征
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（4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目
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不確認(rèn)收入
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視同銷售，銷項(xiàng)稅
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不視同銷售，不征
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（5）將購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者；
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確認(rèn)收入
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視同銷售，銷項(xiàng)稅
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視同銷售，征
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（6）將購買的貨物分配給股東或投資者；
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確認(rèn)收入
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視同銷售，銷項(xiàng)稅
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視同銷售，征
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（7）將購買的貨物無償贈(zèng)送他人。
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不確認(rèn)收入
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視同銷售，銷項(xiàng)稅
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視同銷售，征
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（8）將自產(chǎn)、委托加工的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者；
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確認(rèn)收入
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視同銷售，銷項(xiàng)稅
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視同銷售，征
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（9）將自產(chǎn)、委托加工的貨物分配給股東或投資者；
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確認(rèn)收入
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視同銷售，銷項(xiàng)稅
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視同銷售，征
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（10）將外購的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目（企業(yè)內(nèi)的）
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不確認(rèn)收入
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不視同銷售，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出
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不視同銷售，不征
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（11）外購的貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)
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不確認(rèn)收入
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不視同銷售，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出
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視同銷售，征
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（12）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于職工個(gè)人福利、集體福利。
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確認(rèn)收入
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視同銷售，銷項(xiàng)稅
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視同銷售，征
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（13）將自產(chǎn)、委托加工的貨物無償贈(zèng)送他人。
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不確認(rèn)收入
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視同銷售，銷項(xiàng)稅
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視同銷售，征
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（14）將本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品用于市場推廣，交際應(yīng)酬
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不確認(rèn)收入
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視同銷售，銷項(xiàng)稅
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視同銷售，征
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如果您也對以上知識(shí)點(diǎn)有疑惑，建議您結(jié)合課程、輔導(dǎo)書再做進(jìn)一步的理解，該知識(shí)點(diǎn)屬于注會(huì)《會(huì)計(jì)》第五章固定資產(chǎn)的內(nèi)容。關(guān)于備考中遇到的問題，還可以去網(wǎng)校論壇與各位學(xué)友討論，期待您的參與！
注：本文為正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
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