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2015年注會(huì)《會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：實(shí)質(zhì)代理人
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知識(shí)點(diǎn)：實(shí)質(zhì)代理人
在評(píng)估控制時(shí)，投資方應(yīng)當(dāng)考慮其與其他各方之間關(guān)系的性質(zhì)以及其他各方是否代表投資方行動(dòng)（即，識(shí)別投資方的“實(shí)質(zhì)代理人”）。要識(shí)別其他方是否是投資方的實(shí)質(zhì)代理人需要職業(yè)判斷，需要考慮投資方與其他各方之間關(guān)系的性質(zhì)，以及其他方之間、其他方與投資者之間如何互動(dòng)。前述投資方與其實(shí)質(zhì)代理人之間的關(guān)系無(wú)須合同安排。當(dāng)投資方或有能力主導(dǎo)投資方活動(dòng)的一方有能力主導(dǎo)其他方代表投資方行動(dòng)時(shí)，則該方為投資方的實(shí)質(zhì)代理人。在這種情況下，投資方在評(píng)估對(duì)被投資方是否存在控制時(shí)，應(yīng)將其自身和其實(shí)質(zhì)代理人的決策權(quán)及其通過(guò)實(shí)質(zhì)代理人而間接承擔(dān)或者享有的可變回報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)或權(quán)利與其自身的前述權(quán)利一并考慮。
根據(jù)各方關(guān)系的性質(zhì)判斷，表明一方可能是投資方的實(shí)質(zhì)代理人的情況包括但不限于：投資方的關(guān)聯(lián)方；因投資方出資或提供貸款而取得其在被投資方中權(quán)益的一方；未經(jīng)投資方同意，不得出售、轉(zhuǎn)讓或抵押其持有的被投資方權(quán)益的一方（但不包括此項(xiàng)限制系通過(guò)投資者和其他非關(guān)聯(lián)方之間通過(guò)自愿基礎(chǔ)上的協(xié)商一致而實(shí)現(xiàn)的情形）；沒(méi)有投資方的財(cái)務(wù)支持，就不能獲得資金來(lái)支持經(jīng)營(yíng)的一方；該另一方系與投資方的權(quán)力機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員或關(guān)鍵管理人員相同的被投資方；與投資方具有緊密業(yè)務(wù)聯(lián)系（如專業(yè)服務(wù)的提供者與其一家重要客戶的關(guān)系）的一方。
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