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中級會計(jì)職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練:攤銷(07.23)

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2022/07/23 09:46:24 字體:

努力的意義就是成為自己想成為的人。備考中級會計(jì)職稱,查漏補(bǔ)缺,做題是關(guān)鍵!以下為《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練測試,刷題約起來!

單選題

甲公司2×18年7月自行研發(fā)完成一項(xiàng)專利權(quán),并于當(dāng)月投入使用,實(shí)際發(fā)生研究階段支出1200萬元,開發(fā)階段支出8000萬元(符合資本化條件),確認(rèn)為無形資產(chǎn),按直線法攤銷,預(yù)計(jì)凈殘值為0。2×19年5月檢查發(fā)現(xiàn),會計(jì)人員將本應(yīng)為8年的攤銷期限錯(cuò)誤地估計(jì)為10年,2×18年所得稅申報(bào)時(shí)已按相關(guān)成本費(fèi)用的150%進(jìn)行稅前扣除。稅法規(guī)定的攤銷期限、攤銷方法、預(yù)計(jì)凈殘值與會計(jì)規(guī)定相同。企業(yè)所得稅稅率為25%,按凈利潤10%計(jì)提盈余公積。假定稅法允許其調(diào)整企業(yè)所得稅稅額,不考慮其他因素,則追溯重述此差錯(cuò)更正所修正的2×19年初的數(shù)據(jù)如下,表述正確的是( )。

A、調(diào)增盈余公積6.25萬元 

B、調(diào)增應(yīng)交所得稅額25萬元 

C、調(diào)減未分配利潤56.25萬元 

D、調(diào)增累計(jì)攤銷150萬元 

查看答案解析
【答案】
C
【解析】
①首先將2×18年少攤的費(fèi)用100萬元[=(8000/8-8000/10)×6/12]補(bǔ)足:
借:以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用 100
  貸:累計(jì)攤銷 100
②會計(jì)人員將本應(yīng)為 8年的攤銷期限錯(cuò)誤地估計(jì)為10年,因此少計(jì)算了攤銷,導(dǎo)致2×18年應(yīng)稅支出少算150萬元[=(8000×150%÷8×6/12)-(8000×150%÷10×6/12)],相應(yīng)地多算應(yīng)稅所得150萬元,多計(jì)應(yīng)交所得稅37.5萬元,應(yīng)作如下修正:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 37.5(=150×25%)
  貸:以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 37.5
③借:利潤分配——未分配利潤 56.25
   盈余公積 6.25
   貸:以前年度損益調(diào)整 62.5

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中級會計(jì)職稱:每日一練《財(cái)務(wù)管理》(07.23)

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