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中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》微方法：暫時(shí)性差異性質(zhì)的判斷

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯： 2013/07/02 17:03:34　字體：大 小

為了方便備戰(zhàn)2013中級(jí)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目里的重要知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生有幫助。

分析教材上固定資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)和預(yù)計(jì)負(fù)債等幾個(gè)例題時(shí)，對(duì)暫時(shí)性差異是應(yīng)納稅還是可抵扣的分析，過(guò)程很復(fù)雜，而且速度很慢，而且很可能出錯(cuò)。介紹一種簡(jiǎn)便方法，無(wú)需大量分析判斷思考的方法。

產(chǎn)生暫時(shí)性差異的項(xiàng)目有資產(chǎn)和負(fù)債等兩類(lèi)，暫時(shí)性差異也可分為兩類(lèi)：一類(lèi)是資產(chǎn)的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，即資產(chǎn)產(chǎn)生的差異；另一類(lèi)是負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，即負(fù)債產(chǎn)生的差異。

暫時(shí)性差異的符號(hào)與性質(zhì)

計(jì)算公式作如下規(guī)定：

資產(chǎn)差異＝資產(chǎn)賬面價(jià)值－資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)；

負(fù)債差異＝（負(fù)債賬面價(jià)值－負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)） ×（－1）（注：乘以－1 表示與資產(chǎn)相反）

則計(jì)算結(jié)果正負(fù)符號(hào)與暫時(shí)性差異性質(zhì)相對(duì)應(yīng)：

正差＝應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，即正號(hào)表示應(yīng)納稅；

（正號(hào)就是加號(hào)，增加納稅，即應(yīng)納稅）

負(fù)差＝可抵扣暫時(shí)性差異，負(fù)號(hào)表示可抵扣。

（負(fù)號(hào)就是減號(hào)，減少納稅，即可抵扣）

符號(hào)表示性質(zhì)。

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