掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
不渴望能夠一躍千里,只希望每天能夠前進(jìn)一步。正保會計網(wǎng)校為大家提供大量高質(zhì)量的《中級會計實務(wù)》習(xí)題,堅持每天進(jìn)步一點點,才更有希望通過中級會計職稱考試哦~
●中級會計實務(wù)單選題:合并凈利潤
2x18年3月,母公司以1 000萬元的價格(不含增值稅額)將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為800萬元。子公司采用年限平均法對該設(shè)備計提折舊,該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年,預(yù)計凈殘值為零。所得稅稅率為25%。假定該固定資產(chǎn)的折舊方法、折舊年限和預(yù)計凈殘值均與稅法規(guī)定一致。則編制2x18年合并報表時,因該設(shè)備相關(guān)的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷而減少合并凈利潤的金額為( )萬元。
A、180
B、200
C、185
D、138.75
【解析】
影響合并凈利潤的金額
=[1 000-800-(1 000-800)/10×9/12] ×(1-25%)=138.75(萬元)
借:營業(yè)收入1 000
貸:營業(yè)成本 800
固定資產(chǎn)——原價 200
借:固定資產(chǎn)——累計折舊 15(200/10×9/12)
貸:管理費用 15
2x18年末,站在個別報表角度,固定資產(chǎn)的賬面價值=1 000-1 000/10×9/12=925(萬元),計稅基礎(chǔ)=1 000-1 000/10×9/12=925(萬元),不產(chǎn)生暫時性差異;
站在合并報表角度,固定資產(chǎn)的賬面價值=800-800/10×9/12=740(萬元),計稅基礎(chǔ)=1 000-1 000/10×9/12=925(萬元),產(chǎn)生185萬元的可抵扣暫時性差異;
因此,站在合并報表角度,個別報表中少確認(rèn)了185萬元的可抵扣暫時性差異,所以要補確認(rèn)185×25%=46.25萬元的遞延所得稅資產(chǎn)。
借:遞延所得稅資產(chǎn) 46.25[(200-15)×25%]
貸:所得稅費用 46.25
正保會計網(wǎng)校2020年中級會計職稱新課已經(jīng)開通啦,跟隨網(wǎng)校老師學(xué)習(xí),下一個中級會計師就是你!>>查看詳情
優(yōu)秀學(xué)員分享做題心得
做題從來不是背答案而是理清頭緒和套路。很多同學(xué)經(jīng)??吹揭粋€題立馬能夠給出答案,甚至能夠背得出ABCD四個選項,但是,實際考試中又真的會遇到幾個一模一樣的題呢?做題的精髓在于理解,當(dāng)看到一個題時腦子里不是蹦出答案而是蹦出思路才是正途,只有思路清晰了,才會下筆如有神。母題的重要性也在于此,母題不是用來背誦的,而是用來理解的,一道題弄懂了,從此一通百通,哪怕它有72變也不在話下。
相關(guān)推薦
中級會計實務(wù)太難了!學(xué)了后面忘了前面~我該怎么辦?
安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50
開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點擊下載>
官方公眾號
微信掃一掃
官方視頻號
微信掃一掃
官方抖音號
抖音掃一掃
Copyright © 2000 - odtgfuq.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權(quán)所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號