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《中級會計實務》習題：合并凈利潤
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●中級會計實務單選題：合并凈利潤
2x18年3月,母公司以1 000萬元的價格(不含增值稅額)將其生產(chǎn)的設備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)。該設備的生產(chǎn)成本為800萬元。子公司采用年限平均法對該設備計提折舊,該設備預計使用年限為10年,預計凈殘值為零。所得稅稅率為25％。假定該固定資產(chǎn)的折舊方法、折舊年限和預計凈殘值均與稅法規(guī)定一致。則編制2x18年合并報表時，因該設備相關(guān)的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷而減少合并凈利潤的金額為（?。┤f元。
A、180
B、200
C、185
D、138.75
查看答案解析
【答案】
D【解析】
影響合并凈利潤的金額
＝[1 000－800－(1 000－800)/10×9/12] ×(1－25％)＝138.75(萬元)
借：營業(yè)收入1 000
貸：營業(yè)成本 800
固定資產(chǎn)——原價 200
借：固定資產(chǎn)——累計折舊 15(200/10×9/12)
貸：管理費用 15
2x18年末，站在個別報表角度，固定資產(chǎn)的賬面價值=1 000-1 000/10×9/12=925（萬元），計稅基礎=1 000-1 000/10×9/12=925（萬元），不產(chǎn)生暫時性差異；
站在合并報表角度，固定資產(chǎn)的賬面價值=800-800/10×9/12=740（萬元），計稅基礎=1 000-1 000/10×9/12=925（萬元），產(chǎn)生185萬元的可抵扣暫時性差異；
因此，站在合并報表角度，個別報表中少確認了185萬元的可抵扣暫時性差異，所以要補確認185×25％=46.25萬元的遞延所得稅資產(chǎn)。
借：遞延所得稅資產(chǎn) 46.25[(200－15)×25％]
貸：所得稅費用 46.25
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優(yōu)秀學員分享做題心得
做題從來不是背答案而是理清頭緒和套路。很多同學經(jīng)?？吹揭粋€題立馬能夠給出答案，甚至能夠背得出ABCD四個選項，但是，實際考試中又真的會遇到幾個一模一樣的題呢？做題的精髓在于理解，當看到一個題時腦子里不是蹦出答案而是蹦出思路才是正途，只有思路清晰了，才會下筆如有神。母題的重要性也在于此，母題不是用來背誦的，而是用來理解的，一道題弄懂了，從此一通百通，哪怕它有72變也不在話下。
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