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長期償債能力分析
1.資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額
1)表明資產(chǎn)總額中由負(fù)債融資的比例,以及企業(yè)清算時資產(chǎn)對債權(quán)人權(quán)益的保障程度。
2)不同利益相關(guān)者的要求不同
?、賯鶛?quán)人:越低越好,償債有保證,貸款風(fēng)險低;
?、诠蓶|:在全部資本利潤率高于借款利率時,希望負(fù)債比率越大越好(利用財務(wù)杠桿作用提高盈利能力,同時加大財務(wù)風(fēng)險);
?、劢?jīng)營者:考慮風(fēng)險與收益的平衡,取決于經(jīng)營者的風(fēng)險偏好。
3)資產(chǎn)負(fù)債率分析應(yīng)考慮的因素
?、贍I業(yè)周期:營業(yè)周期短,資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度快,可以適當(dāng)提高資產(chǎn)負(fù)債率;
?、谫Y產(chǎn)構(gòu)成:流動資產(chǎn)比重大的企業(yè)可以適當(dāng)提高資產(chǎn)負(fù)債率;
?、燮髽I(yè)經(jīng)營狀況:興旺期間的企業(yè)可適當(dāng)提高資產(chǎn)負(fù)債率;
?、芸陀^經(jīng)濟(jì)環(huán)境:利率較高時,應(yīng)降低資產(chǎn)負(fù)債率;
?、葙Y產(chǎn)質(zhì)量和會計政策;
?、扌袠I(yè)差異。
2.產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額÷所有者權(quán)益
1)反映債權(quán)人提供的資本與所有者提供的資本的相對關(guān)系,以及債權(quán)人資本受股東權(quán)益保障的程度。
2)與資產(chǎn)負(fù)債率變動方向一致。
3)產(chǎn)權(quán)比率VS資產(chǎn)負(fù)債率
資產(chǎn)負(fù)債率:側(cè)重于分析債務(wù)償付安全性的物質(zhì)保障程度;
產(chǎn)權(quán)比率:側(cè)重于揭示財務(wù)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)健程度及自有資金對償債風(fēng)險的承受能力。
3.權(quán)益乘數(shù)=總資產(chǎn)÷股東權(quán)益
1)表明股東每投入1元錢可實際擁有和控制的金額,即資產(chǎn)總額相當(dāng)于所有者權(quán)益的倍數(shù)。
2)變動方向與資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率一致
3)資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、權(quán)益乘數(shù)的關(guān)系
1)全部利息費用——本期發(fā)生的全部應(yīng)付利息
①財務(wù)費用中的利息費用;
?、谟嬋牍潭ㄙY產(chǎn)成本的資本化利息。
2)從長期看,利息保障倍數(shù)至少應(yīng)大于1,國際公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)為3.
?。ㄈ┯绊憙攤芰Φ钠渌蛩?/p>
1.可動用的銀行貸款指標(biāo)或授信額度
2.資產(chǎn)質(zhì)量:如賬面價值與實際價值的差異,存在很快變現(xiàn)的長期資產(chǎn)
3.或有事項和承諾事項
4.經(jīng)營租賃
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