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2014中級會計師考試《財務(wù)管理》知識點：信用政策
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信用政策
（一）信用政策概述
1.信用政策的構(gòu)成：信用標準、信用條件、收賬政策
2.約束信用政策的因素
1）標準化的慣例和競爭的影響；
2）提供商業(yè)信用對現(xiàn)有貸款契約的影響（如應(yīng)收賬款變化對流動比率的影響）。
3.信用政策對流動性的影響
1）不適當(dāng)?shù)毓芾響?yīng)收賬款可能會導(dǎo)致顧客延期付款進而導(dǎo)致流動性問題；
2）應(yīng)收賬款用于抵押貸款或作為債務(wù)擔(dān)保工具或出售時，也可以成為流動性的來源。
（二）信用標準
1.含義：信用申請者獲得企業(yè)提供信用所必需達到的最低信用水平，通常以預(yù)期的壞賬損失率作為判別標準。
2.決策規(guī)則——寬緊適度
1）過于嚴格：會降低對符合可接受信用風(fēng)險標準客戶的賒銷額，減少壞賬損失和機會成本，但不利于擴大銷售；
2）過于寬松：會對不符合可接受信用風(fēng)險標準的客戶提供賒銷，增加隨后還款的風(fēng)險以及應(yīng)收賬款的管理成本與壞賬成本。
3.信息來源
| 內(nèi)部來源 | 外部來源 |
| 1）信用申請人執(zhí)行信用申請（協(xié)議）的情況； 2）企業(yè)自己保存的有關(guān)信用申請人還款歷史的記錄。 |
1）申請人的財務(wù)報表； 2）商業(yè)參考資料或申請人過去獲得賒購的供貨商； 3）銀行或其他貸款機構(gòu)提供申請人財務(wù)狀況和可使用信息額度方面的標準化信息； 4）信用評級機構(gòu)收集、評價和報告有關(guān)申請人信用狀況的歷史信息。 |
4.5C信用評價系統(tǒng)
1）品質(zhì)（最主要的因素）：申請人過去的還款中所體現(xiàn)的還款意圖和愿望；
2）能力：經(jīng)營能力，通常通過分析申請者的生產(chǎn)經(jīng)營能力及獲利情況等來評估；
3）資本：申請人當(dāng)前現(xiàn)金流不足以還債時，其短期和長期內(nèi)可供使用的財務(wù)資源；
4）抵押：申請人不能滿足還款條款時，可以用作債務(wù)擔(dān)保的資產(chǎn)或其他擔(dān)保物；
5）條件：影響申請人還款能力和還款意愿的經(jīng)濟環(huán)境。
5.信用的定量分析：可以從考察信用申請人的財務(wù)報表開始，通常使用比率分析法（流動性和營運資本比率、債務(wù)管理和支付比率、盈利能力指標）評價顧客的財務(wù)狀況（流動性、償債能力及盈利能力）。
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