2014年中級會計職稱考試《財務管理》考試大綱（第一章）

第一章 總論

[基本要求]

（一）掌握財務管理的內容

（二）掌握財務管理的目標

（三）掌握財務管理體制

（四）熟悉財務管理的技術、經濟、金融和法律環(huán)境

（五）了解財務管理的環(huán)節(jié)

[考試內容]

第一節(jié) 企業(yè)與企業(yè)財務管理

企業(yè)是一個契約性組織，它是從事生產、流通、服務等經濟活動，以生產或服務滿足社會需要，實行自主經營、獨立核算、依法設立的一種營利性的經濟組織。

典型的企業(yè)組織形式有三種：個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以及公司制企業(yè)。三種形式的企業(yè)組織中，個人獨資企業(yè)占企業(yè)總數的比重很大，但是絕大部分的商業(yè)資金是由公司制企業(yè)控制的。因此，財務管理通常把公司理財作為討論的重點。

除非特別指明，本大綱所指的財務管理均指公司財務管理，包括投資、籌資、營運資金、成本、收入與分配管理五個部分。

第二節(jié) 財務管理目標

一、企業(yè)財務管理目標理論

（一）利潤最大化

利潤最大化目標的主要優(yōu)點是，企業(yè)追求利潤最大化，就必須講求經濟核算，加強管理，改進技術，提高勞動生產率，降低產品成本。

利潤最大化作為財務管理目標存在以下缺陷：

（1）沒有考慮利潤實現時間和資金時間價值。

（2）沒有考慮風險問題。

（3）沒有反映創(chuàng)造的利潤與投入資本之間的關系。

（4）可能導致企業(yè)短期財務決策傾向，影響企業(yè)長遠發(fā)展。

（二）股東財富最大化

與利潤最大化相比，股東財富最大化的主要優(yōu)點是：

（1）考慮了風險因素。

（2）在一定程度上能避免企業(yè)短期行為。

（3）對上市公司而言，股東財富最大化目標比較容易量化，便于考核和獎懲。

以股東財富最大化作為財務管理目標也存在以下缺點：

（1）通常只適用于上市公司，非上市公司難以應用。

（2）股價受眾多因素影響，特別是企業(yè)外部的因素，有些還可能是非正常因素。

（3）它強調得更多的是股東利益，而對其他相關者的利益重視不夠。

（三）企業(yè)價值最大化

企業(yè)價值最大化要求在保證企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的基礎上使企業(yè)總價值達到最大。

以企業(yè)價值最大化作為財務管理目標，具有以下優(yōu)點：

（1）考慮了取得報酬的時間，并用時間價值的原理進行了計量。

（2）考慮了風險與報酬的關系。

（3）將企業(yè)長期、穩(wěn)定的發(fā)展和持續(xù)的獲利能力放在首位，能克服企業(yè)在追求利潤上的短期行為。

（4）用價值代替價格，避免了過多外界市場因素的干擾，有效地規(guī)避了企業(yè)的短期行為。

以企業(yè)價值最大化作為財務管理目標過于理論化，不易操作。對于非上市公司而言，只有對企業(yè)進行專門的評估才能確定其價值，而在評估企業(yè)的資產時，由于受評估標準和評估方式的影響，很難做到客觀和準確。

（四）相關者利益最大化

以相關者利益最大化作為財務管理目標，具有以下優(yōu)點：

（1）有利于企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。

（2）體現了合作共贏的價值理念，有利于實現企業(yè)經濟效益和社會效益的統一。

（3）這一目標本身是一個多元化、多層次的目標體系，較好地兼顧了各利益主體的利益。

（4）體現了前瞻性和現實性的統一。

（五）各種財務管理目標之間的關系

利潤最大化、股東財富最大化、企業(yè)價值最大化以及相關者利益最大化等各種財務管理目標，都以股東財富最大化為基礎。

二、利益沖突與協調

（一）所有者和經營者利益沖突與協調

經營者和所有者的主要利益沖突是經營者希望在創(chuàng)造財富的同時，能夠獲取更多的報酬、更多的享受，并避免各種風險；而所有者則希望以較小的代價（支付較少報酬）實現更多的財富。為了協調這一利益沖突，通?？刹扇∫韵路绞浇鉀Q：

1.解聘：這是一種通過所有者約束經營者的辦法。

2.接收：這是一種通過市場約束經營者的辦法。

3.激勵：激勵通常有兩種方式：（1）股票期權；(2)績效股。

（二）所有者和債權人利益沖突與協調

所有者的目標可能與債權人期望實現的目標發(fā)生矛盾。協調所有者與債權人利益沖突的方式有限制性借債、收回借款或停止借款等。

三、企業(yè)的社會責任

企業(yè)的社會責任是指企業(yè)在謀求所有者或股東權益最大化時，所應負有的維護和增進社會利益的義務。

第三節(jié) 財務管理環(huán)節(jié)

一、計劃與預算

（一）財務預測

財務預測是根據企業(yè)財務活動的歷史資料，考慮現實的要求和條件，對企業(yè)未來的財務活動作出較為具體的預計和測算的過程。財務預測的方法主要有定性預測和定量預測兩類。

（二）財務計劃

財務計劃是根據企業(yè)整體戰(zhàn)略目標和規(guī)劃，結合財務預測的結果，對財務活動進行規(guī)劃，并以指標形式落實到每一計劃期間的過程。確定財務計劃指標的方法一般有平衡法、因素法、比例法和定額法等。

（三）財務預算

財務管理中的預算是根據財務戰(zhàn)略、財務計劃和各種預測信息，確定預算期內各種預算指標的過程。預算的編制方法主要包括固定預算法與彈性預算法，增量預算法與零基預算法，定期預算法和滾動預算法等。

二、決策與控制

（一）財務決策

財務決策是按照財務戰(zhàn)略目標的總體要求，利用專門的方法對各種備選方案進行比較和分析，從中選出最佳方案的過程。財務決策的方法主要有經驗判斷法和定量分析法。

（二）財務控制

財務控制是利用有關信息和特定手段，對企業(yè)的財務活動施加影響或調節(jié)，以便實現計劃所規(guī)定的財務目標的過程。財務控制的方法主要有前饋控制、過程控制、反饋控制。

三、分析與考核

（一）財務分析

財務分析是根據企業(yè)財務報表等信息資料，采用專門方法，系統分析和評價企業(yè)財務狀況、經營成果以及未來趨勢的過程。財務分析的方法主要有比較分析、比率分析、綜合分析。

（二）財務考核

財務考核是將報告期實際完成數與規(guī)定的考核指標進行對比，確定有關責任單位和個人是否完成任務的過程。可以用絕對指標、相對指標、完成百分比考核，也可用多種財務指標進行綜合評價考核。

此外，企業(yè)財務管理的各個環(huán)節(jié)，都要在遵循企業(yè)內部控制規(guī)范體系關于全面性、重要性、制衡性、適應性、成本效益五項原則的基礎上，合理保證企業(yè)經營管理合法合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業(yè)實現發(fā)展戰(zhàn)略五項目標。

第四節(jié) 財務管理體制

一、企業(yè)財務管理體制的一般模式

（一）集權型財務管理體制

集權型財務管理體制是指企業(yè)對各所屬單位的所有財務管理決策都進行集中統一，各所屬單位沒有財務決策權，企業(yè)總部財務部門不但參與決策和執(zhí)行決策，在特定情況下還直接參與各所屬單位的執(zhí)行過程。

（二）分權型財務管理體制

分權型財務管理體制是指企業(yè)將財務決策權與管理權完全下放到各所屬單位，各所屬單位只需對一些決策結果報請企業(yè)總部備案即可。

（三）集權與分權相結合型財務管理體制

集權與分權相結合型財務管理體制實質就是集權下的分權，企業(yè)對各所屬單位在所有重大問題的決策與處理上實行高度集權，各所屬單位則對日常經營活動具有較大的自主權。

二、集權與分權的選擇

企業(yè)的財務特征決定了分權的必然性，而企業(yè)的規(guī)模效益、風險防范又要求集權。集權和分權各有特點，各^'利弊。對集權與分權的選擇、分權程度的把握歷來是企業(yè)管理的一個難點。

三、企業(yè)財務管理體制的設計原則

（一）與現代企業(yè)制度的要求相適應

（二）明確企業(yè)對各所屬單位管理中的決策權、執(zhí)行權與監(jiān)督權三者分立

（三）明確財務綜合管理和分層管理思想

（四）與企業(yè)組織體制相適應

四、集權與分權相結合型財務管理體制的一般內容

集權與分權相結合型財務管理體制的核心內容是企業(yè)總部應做到制度統一、資金集中、信息集成和人員委派。具體集權內容主要有：集中制度制定權，籌資、融資權，投資權，用資、擔保權，固定資產購置權，財務機構設置權，收益分配權；具體分權內容主要有：分散經營自主權，人員管理權，業(yè)務定價權，費用開支的審批權。

第五節(jié) 財務管理環(huán)境

一、技術環(huán)境

財務管理的技術環(huán)境，是財務管理得以實現的技術手段和技術條件，它決定著財務管理的效率和效果。

二、經濟環(huán)境

經濟環(huán)境包括經濟體制、經濟周期、經濟發(fā)展水平、宏觀經濟政策、通貨膨脹水平等。

（一）經濟體制

經濟體制是制約企業(yè)財務管理的重要環(huán)境因素之一。

（二）經濟周期

市場經濟條件下，經濟運行大體上經歷復蘇、繁榮、衰退和蕭條幾個階段的循環(huán)，這種循環(huán)叫做經濟周期。在經濟周期的不同階段，企業(yè)應采用不同的財務管理戰(zhàn)略。

（三）經濟發(fā)展水平

財務管理的發(fā)展水平是和經濟發(fā)展水平密切相關的，經濟發(fā)展水平越高，財務管理水平也越高。財務管理水平的提高，也有利于經濟發(fā)展水平的進一步提高。

（四）宏觀經濟政策

不同的宏觀經濟政策，對企業(yè)財務管理影響不同。金融政策中的貨幣發(fā)行量、信貸規(guī)模會影響企業(yè)投資的資金來源和投資的預期收益；財稅政策會影響企業(yè)的資金結構和投資項目的選擇等；價格政策會影響資金的投向和投資的回收期及預期收益；會計制度的改革會影響會計要素的確認和計量，進而對企業(yè)財務活動的事前預測、決策及事后的評價產生影響等等。

（五）通貨膨脹水平

通貨膨脹對企業(yè)財務活動的影響是多方面的。企業(yè)應當采取措施予以防范。在通貨膨脹初期，企業(yè)應進行投資以避免風險，實現資本保值；應與客戶簽訂長期購貨合同，

以減少物價上漲造成的損失；應取得長期負債，以保持資本成本的穩(wěn)定。在通貨膨脹持續(xù)期，企業(yè)應采用比較嚴格的信用條件，以減少企業(yè)債權；應調整財務政策，以防止和減少企業(yè)資本流失等等。

三、金融環(huán)境

（一）金融機構、金融工具與金融市場

金融機構主要是銀行和非銀行金融機構。金融工具是融通資金的雙方在金融市場上進行資金交易、轉讓的工具，具體分為基本金融工具和衍生金融工具兩大類。

金融市場是指資金供應者和資金需求者雙方通過一定的金融工具進行交易而融通資金的場所。

（二）金融市場的分類

金融市場可以按照不同的標準進行分類。如按期限、功能、融資對象、所交易金融工具的屬性、地理范圍等標準分類。

（三）貨幣市場

貨幣市場主要有拆借市場、票據市場、大額定期存單市場和短期債券市場等。

（四）資本市場

資本市場主要包括債券市場、股票市場和融資租賃市場等。

四、法律環(huán)境

（一）法律環(huán)境的范疇

市場經濟是法制經濟，企業(yè)的經濟活動總是在一定法律規(guī)范內進行的。法律既約束企業(yè)的非法經濟行為，也為企業(yè)從事各種合法經濟活動提供保護。

（二）法律環(huán)境對企業(yè)財務管理的影響

法律環(huán)境對企業(yè)的影響是多方面的，影響范圍包括企業(yè)組織形式、公司治理結構、投融資活動、日常經營、收益分配等。不同種類的法律，分別從不同方面約束企業(yè)的經濟行為，對企業(yè)財務管理產生影響。

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