《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第16章知識(shí)點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的運(yùn)算原理

2017年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱的戰(zhàn)役已經(jīng)打響，小編弱弱地問(wèn)一句，你們的備考到了什么樣的程度呢？馬上要有一大批會(huì)計(jì)從業(yè)者，準(zhǔn)備背水一戰(zhàn)了，走上升職加薪的光明大道了！為了助力廣大考生的背水一戰(zhàn)，網(wǎng)校為大家整理了《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目的知識(shí)點(diǎn)，打好了基礎(chǔ)才能輕裝上陣，祝大家凱旋歸來(lái)！

【知識(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的運(yùn)算原理

①當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；

②新增可抵扣暫時(shí)性差異會(huì)追加應(yīng)稅所得，轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)會(huì)沖減應(yīng)稅所得；

③可抵扣暫時(shí)性差異匹配“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，新增可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)列入借方，轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)列入貸方。

④“遞延所得稅資產(chǎn)”的登賬額＝當(dāng)期可抵扣暫時(shí)性差異的變動(dòng)額×所得稅稅率。

⑤“遞延所得稅資產(chǎn)”的余額＝該時(shí)點(diǎn)可抵扣暫時(shí)性差異×當(dāng)時(shí)的稅率；

⑥當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；

⑦新增應(yīng)納稅暫時(shí)性差異會(huì)調(diào)減應(yīng)稅所得，轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異時(shí)會(huì)追加應(yīng)稅所得；

⑧應(yīng)納稅暫時(shí)性差異匹配“遞延所得稅負(fù)債”科目，新增應(yīng)納稅暫時(shí)性差異時(shí)列入貸方，轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異時(shí)列入借方。

⑨“遞延所得稅負(fù)債”的登賬額＝當(dāng)期應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的變動(dòng)額×所得稅稅率。

⑩“遞延所得稅負(fù)債”的余額＝該時(shí)點(diǎn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異×當(dāng)時(shí)的稅率。

當(dāng)負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；

根據(jù)規(guī)律1可推導(dǎo)出如下規(guī)律：當(dāng)負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

【關(guān)鍵考點(diǎn)】務(wù)必理解并背過(guò)上述案例中總結(jié)的規(guī)律，以便熟練地將上述規(guī)律應(yīng)用到解題中。

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