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2015年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試備考已經(jīng)開(kāi)始,為了幫助廣大考生做好備考,打好基礎(chǔ),網(wǎng)校全面開(kāi)通了2015年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱課程(試聽(tīng)課程>>),另外,網(wǎng)校論壇熱心學(xué)員為大家分享了中級(jí)職稱知識(shí)點(diǎn),希望對(duì)大家有所幫助。
資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的運(yùn)算原理
?、佼?dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí),會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異;
?、谛略隹傻挚蹠簳r(shí)性差異會(huì)追加應(yīng)稅所得,轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)會(huì)沖減應(yīng)稅所得;
?、劭傻挚蹠簳r(shí)性差異匹配“遞延所得稅資產(chǎn)”科目,新增可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)列入借方,轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)列入貸方。
?、?ldquo;遞延所得稅資產(chǎn)”的登賬額=當(dāng)期可抵扣暫時(shí)性差異的變動(dòng)額×所得稅稅率。
?、?ldquo;遞延所得稅資產(chǎn)”的余額=該時(shí)點(diǎn)可抵扣暫時(shí)性差異×當(dāng)時(shí)的稅率;
?、蕻?dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí),會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異;
?、咝略鰬?yīng)納稅暫時(shí)性差異會(huì)調(diào)減應(yīng)稅所得,轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異時(shí)會(huì)追加應(yīng)稅所得;
?、鄳?yīng)納稅暫時(shí)性差異匹配“遞延所得稅負(fù)債”科目,新增應(yīng)納稅暫時(shí)性差異時(shí)列入貸方,轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異時(shí)列入借方。
?、?ldquo;遞延所得稅負(fù)債”的登賬額=當(dāng)期應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的變動(dòng)額×所得稅稅率。
?、?ldquo;遞延所得稅負(fù)債”的余額=該時(shí)點(diǎn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異×當(dāng)時(shí)的稅率。
當(dāng)負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí),會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異;
當(dāng)負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí),會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。
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