《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：遞延所得稅費(fèi)用（或收益）

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中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)——遞延所得稅費(fèi)用（或收益）：

遞延所得稅費(fèi)用（或收益）是指按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在會(huì)計(jì)期末應(yīng)有的金額相對(duì)于原已確認(rèn)金額之間的差額，即遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的當(dāng)期發(fā)生額，但不包括計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響。

遞延所得稅費(fèi)用（或收益）＝當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加＋當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少－當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少－當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加

【口訣】貸方寫正號(hào)、借方寫負(fù)號(hào)

如果某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化也應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益（其他綜合收益），不構(gòu)成利潤(rùn)表中的遞延所得稅費(fèi)用（或收益）。

【例15－15】丙公司2×17年9月取得的某項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的其他債權(quán)投資，成本為2000000元，2×17年12月31日，其公允價(jià)值為2400000元。丙公司適用的所得稅稅率為25%。

會(huì)計(jì)期末在確認(rèn)400000元（2400000－2000000）的公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)

借：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)　　　 400000

貸：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　400000

賬面價(jià)值為2400000，計(jì)稅基礎(chǔ)為2000000，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

確認(rèn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的所得稅影響時(shí)

借：其他綜合收益　　　?。?00000×25%）100000

貸：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　100000

非同一控制下的企業(yè)合并中因資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，其確認(rèn)結(jié)果直接影響購(gòu)買日確認(rèn)的商譽(yù)或計(jì)入利潤(rùn)表的損益金額，不影響購(gòu)買日的所得稅費(fèi)用、

海闊憑魚躍，天高任鳥飛，又到中級(jí)會(huì)計(jì)師考試時(shí)，千萬(wàn)別緊張。放松心態(tài)，沉著應(yīng)對(duì)；先易后難，用心答題；心氣平和，發(fā)揮才智。愿中級(jí)的考生們步步順利！

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