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2023中級會計實務易錯題:資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的會計處理

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:上好佳 2023/07/10 16:43:02 字體:

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2023中級會計實務易錯題

中級會計職稱中級會計實務易錯題知識點:資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的會計處理

甲公司的2×19年度財務報表于2×20年3月31日經(jīng)董事會批準對外報出,甲公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積,適用的所得稅稅率為25%。2×19年12月31日,甲公司根據(jù)當時所掌握的信息和資料,確定其持有的一批存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬元,該批存貨的成本為700萬元。2×20年3月21日,甲公司進一步獲得的確鑿證據(jù)表明,甲公司在2×19年末估計的該批存貨的可變現(xiàn)凈值不準確,經(jīng)重新估計后,確定該批存貨在2×19年末的可變現(xiàn)凈值為400萬元。不考慮其他因素,則甲公司的下列會計處理中,正確的有( )。

A. 該事項屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項

B. 該事項對甲公司留存收益的影響金額為100萬元

C. 甲公司應當調(diào)增應交所得稅25萬元

D. 甲公司應該調(diào)減2×19年資產(chǎn)負債表中“存貨”項目金額100萬元

【正確答案】 AD

【答案解析】確定該批存貨在2×19年末的可變現(xiàn)凈值為400萬元,說明該減值在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在,因此甲公司應當將該事項作為日后調(diào)整事項,選項A正確;補提存貨跌價準備100萬元,存貨的賬面價值會小于計稅基礎,因此產(chǎn)生可抵扣暫時性差異,確認遞延所得稅資產(chǎn)100×25%=25萬元。“以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失”科目會調(diào)減會計利潤100,但因為稅法不允許稅前扣除,需要調(diào)增會計利潤100,也就是加可抵扣暫時性差異100,因此對應納稅所得額沒有影響,不需要調(diào)整應交所得稅,因此應調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)25萬元,而不是調(diào)整應交所得稅,選項C不正確。該事項影響留存收益的金額=100×(1-25%)=75(萬元),所以選項B不正確。

本題會計分錄為:

借:以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失100

  貸:存貨跌價準備 100

借:遞延所得稅資產(chǎn) 25

  貸:以前年度損益調(diào)整——所得稅費用 25

借:盈余公積 7.5

  利潤分配——未分配利潤 67.5

  貸:以前年度損益調(diào)整 (100-25)75

點評:本題考查資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的會計處理。日后期間發(fā)現(xiàn)報告年度少計提了存貨跌價準備,所以要補提存貨跌價準備,同時還要考慮遞延所得稅的影響,注意損益類科目需要通過以前年度損益調(diào)整科目核算。

注:以上習題來源于正保會計網(wǎng)校“每日一練——免費在線測試”欄目,網(wǎng)校會為大家進行中級會計職稱各科目易錯題匯總,持續(xù)更新,敬請期待!如果仍然有不理解的,還可以到課程答疑板提問。

2023年中級會計職稱《中級會計實務》易錯題匯總

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