2023中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)易錯(cuò)題：所得稅的整體核算

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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)易錯(cuò)題知識(shí)點(diǎn)：所得稅的整體核算

某公司2×19年利潤(rùn)總額為2 000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%。 2×19年發(fā)生如下事項(xiàng)：（1）當(dāng)期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備700萬(wàn)元；（2）年末持有的交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升1 500萬(wàn)元；（3）當(dāng)年確認(rèn)債權(quán)投資（國(guó)債投資）利息收入300萬(wàn)元。該公司2×19年1月1日不存在暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異。下列相關(guān)核算指標(biāo)的認(rèn)定中，正確的有（　）。

A、當(dāng)年遞延所得稅收益為200萬(wàn)元

B、當(dāng)年遞延所得稅費(fèi)用為200萬(wàn)元

C、當(dāng)年應(yīng)交所得稅為225萬(wàn)元

D、當(dāng)年所得稅費(fèi)用為425萬(wàn)元

【正確答案】BCD

【答案解析】①2×19年應(yīng)稅所得＝2 000＋700－1500－300＝900（萬(wàn)元）；②2×19年應(yīng)交所得稅＝900×25%＝225（萬(wàn)元）；③2×19年“遞延所得稅資產(chǎn)”借記額＝700×25%＝175（萬(wàn)元）；④2×19年“遞延所得稅負(fù)債”貸記額＝1 500×25%＝375（萬(wàn)元）；⑤2×19年“所得稅費(fèi)用”＝225－175＋375＝425（萬(wàn)元）；⑥2×19年“凈利潤(rùn)”＝2000－425＝1575（萬(wàn)元）。會(huì)計(jì)分錄為：

借：遞延所得稅資產(chǎn)　175

　　所得稅費(fèi)用 425

　　貸：遞延所得稅負(fù)債　375

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　225

點(diǎn)評(píng)：本題考查所得稅的整體核算，難度比較大，此類題型，先進(jìn)行納稅調(diào)整 ，即應(yīng)納稅所得額＝利潤(rùn)總額＋納稅調(diào)增－納稅調(diào)減，應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得額×當(dāng)期所得稅稅率；然后計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，因遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)而計(jì)入所得稅費(fèi)用借方的金額，屬于遞延所得稅費(fèi)用，計(jì)入所得稅費(fèi)用貸方的金額，屬于遞延所得稅收益；最后計(jì)算所得稅費(fèi)用，所得稅費(fèi)用＝應(yīng)交所得稅＋遞延所得稅費(fèi)用（或－遞延所得稅收益）。

注：以上習(xí)題來(lái)源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校“每日一練——免費(fèi)在線測(cè)試”欄目，網(wǎng)校會(huì)為大家進(jìn)行中級(jí)會(huì)計(jì)職稱各科目易錯(cuò)題匯總，持續(xù)更新，敬請(qǐng)期待！如果仍然有不理解的，還可以到課程答疑板提問(wèn)。

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