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玩命匯總！中級(jí)實(shí)務(wù)答疑精華90問（第23問：遞延所得稅與應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用的關(guān)系）
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提問：遞延所得稅與應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用的關(guān)系
解答：
親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
遞延所得稅資產(chǎn)是資產(chǎn)類科目，借方表示增加，貸方表示減少；遞延到以后抵扣稅款。
遞延所得稅負(fù)債是負(fù)債類科目，貸方表示增加，借方表示減少。遞延到以后繳納稅款。
（一）應(yīng)納稅暫時(shí)性差異形成遞延所得稅負(fù)債
應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異。
應(yīng)納稅暫時(shí)性差異通常產(chǎn)生于以下情況：
1.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)
2.負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)
（二）可抵扣暫時(shí)性差異形成遞延所得稅資產(chǎn)
可抵扣暫時(shí)性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異。
可抵扣暫時(shí)性差異一般產(chǎn)生于以下情況：
1.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)
2.負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)
所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅 （1）
當(dāng)期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額*所得稅率
遞延所得稅=本期計(jì)提的遞延所得稅負(fù)債-本期計(jì)提的遞延所得稅資產(chǎn) （2）
若（2）大于0，屬于遞延所得稅費(fèi)用
若（2）小于0，屬于遞延所得稅收益
注意：公式(1)（2）中的遞延所得稅不包括計(jì)入其他綜合收益和商譽(yù)的暫時(shí)性差異。
注：以上答疑精華來源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑板，網(wǎng)校老師會(huì)針對(duì)已購(gòu)課學(xué)員提出的問題進(jìn)行答疑。（網(wǎng)校答疑板使用攻略）
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