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2023中級會計職稱中級會計實務答疑周刊（16期）
應戰(zhàn)2023年中級會計職稱考試，我們要有堅定的毅力和必勝的決心！正保會計網(wǎng)校為你特意整理了中級會計職稱答疑周刊，在中級會計職稱備考路上，網(wǎng)校與你同行！
2023中級會計職稱中級會計實務答疑周刊
【答疑周刊第16期】
索引：
1.以金融資產清償債務方式進行債務重組
2.以非金融資產清償債務方式進行債務重組
3.應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異
4.不確認遞延所得稅負債或資產的特殊情況
5.遞延所得稅資產與遞延所得稅負債的計算
1.以金融資產清償債務方式進行債務重組
（1）債權人的會計處理
借：銀行存款、其他債權投資、其他權益工具投資等【金融資產公允價值】
壞賬準備
投資收益【金融資產公允價值與債權賬面價值的差額，或貸記】
貸：應收賬款【賬面余額】
（2）債務人的會計處理
借：應付賬款【賬面價值】
貸：銀行存款、其他債權投資、其他權益工具投資等【賬面價值】
投資收益【債務的賬面價值－償債金融資產賬面價值，或借記】
同時：
借：其他綜合收益
貸：投資收益【其他債權投資清償債務】
盈余公積、利潤分配【其他權益工具投資清償債務】
或相反分錄
2.以非金融資產清償債務方式進行債務重組
（1）債權人的會計處理
借：庫存商品、固定資產等【放棄債權的公允價值＋相關稅費】
壞賬準備
投資收益【放棄債權的公允價值與賬面價值之間的差額，或貸記】
貸：應收賬款
銀行存款【相關稅費】
（2）債務人的會計處理
借：應付賬款【賬面價值】
貸：庫存商品、無形資產、固定資產清理【賬面價值】
其他收益——債務重組收益【所清償債務賬面價值與轉讓資產賬面價值的差額，或借記】
3.應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異
應納稅暫時性差異是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致應稅金額增加的暫時性差異。
可抵扣暫時性差異是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致應稅金額減少的暫時性差異。
| 賬面價值＞計稅基礎 | 賬面價值＜計稅基礎 | |
| 資產 | 應納稅暫時性差異 | 可抵扣暫時性差異 |
| 負債 | 可抵扣暫時性差異 | 應納稅暫時性差異 |
4.不確認遞延所得稅負債或資產的特殊情況
（1）商譽的初始確認。
非同一控制的企業(yè)合并下，按照會計準則規(guī)定已確認的商譽，稅法規(guī)定計稅時作為免稅合并時，商譽計稅基礎為零，其賬面價值與計稅基礎形成的應納稅暫時性差異，不確認遞延所得稅負債。
（2）無形資產的研發(fā)，如果符合稅法規(guī)定的加計扣除規(guī)定的，不確認遞延所得稅資產。
（3）長期股權投資采用權益法的，在擬長期持有的情況下，不確認遞延所得稅負債或資產。
5.遞延所得稅資產與遞延所得稅負債的計算
（1）計算“遞延所得稅負債”或“遞延所得稅資產”科目的期末余額。
“遞延所得稅負債”科目的期末余額＝應納稅暫時性差異的期末余額×未來轉回時采用的稅率
“遞延所得稅資產”科目的期末余額＝可抵扣暫時性差異的期末余額×未來轉回時采用的稅率
（2）計算“遞延所得稅負債”或“遞延所得稅資產”科目的發(fā)生額。
“遞延所得稅負債”科目發(fā)生額＝期末余額－期初余額
“遞延所得稅資產”科目發(fā)生額＝期末余額－期初余額
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