2014年經(jīng)濟師考試《中級財政稅收》知識點：社會保障支出

2014年中級經(jīng)濟師考試備考開始啦，網(wǎng)校特別整理了中級財政稅收專業(yè)教材的重點知識點，希望您提前掌握，以迎接2014年中級經(jīng)濟師考試！

第二節(jié) 轉(zhuǎn)移性支出

知識點：

1、社會保障支出

2、財政補貼支出 

3、稅收支出

一、社會保障支出

（一）社會保障的概念與內(nèi)容

1.社會保障的概念（掌握）

社會保障是國家向喪失勞動能力，失去就業(yè)機會以及遇到其他事故而面臨經(jīng)濟困難的公民提供的基本生活保障。

社會保障制度由德國的俾斯麥政府于19世紀(jì)80年代首創(chuàng)，英國在1908年，法國在1910年就社會保障進行了立法，美國在1935年開始實行社會保障制度。

所謂社會保障制度，是指由法律規(guī)定了的、按照某種確定的規(guī)則實施的社會保障政策和措施體系。

2.社會保障的內(nèi)容（掌握）

國際勞工組織認(rèn)為，社會保障應(yīng)承擔(dān)9個方面的風(fēng)險保護，即疾病、生育、養(yǎng)老、殘疾、死亡、失業(yè)、工傷、職業(yè)病和家庭，從而滿足勞動者一生的基本生活需求，起到促進社會穩(wěn)定和經(jīng)濟發(fā)展的良好作用。

我國社會保障的主要內(nèi)容（掌握）

類型	解釋	具體內(nèi)容
（1）社會保險	現(xiàn)代社會保障的核心內(nèi)容，是一國居民的基本保障。即保障勞動者在失去勞動能力，從而失去工資收入后仍能享有基本的生活保障。	①養(yǎng)老保險：主要對象是工商業(yè)的廣大勞動者。
		②失業(yè)保險：與養(yǎng)老保險相比，失業(yè)保險基金征集較少。 原因：第一，失業(yè)風(fēng)險涉及的對象相對較少，失業(yè)風(fēng)險經(jīng)歷的時間也相對較短；第二，失業(yè)津貼的發(fā)放是有條件的，通常的標(biāo)準(zhǔn)也較低。
		③醫(yī)療保險：不僅患病職工（退休職工）可以享受，職工的直系親屬也可享受一定的醫(yī)療補助。
		④生育保險：向休病假、產(chǎn)假的職工發(fā)放病、產(chǎn)假期間的生活補助。生育保險是一種專門保護婦女勞動者的社會保險。生育保險的對象是已婚的婦女勞動者，當(dāng)然不排除他們的子女、配偶也分享到一定的待遇。
		⑤工傷保險：待遇標(biāo)準(zhǔn)一般高于非因公負(fù)傷的職工。
（2）社會救助	通過國家財政撥款，保障生活確有困難的貧困者最低限度的生活需要。	特點： ①全部費用由政府從財政資金中解決，接受者不需要繳納任何費用； ②受保人享受社會救助待遇需要接受一定形式的經(jīng)濟狀況調(diào)查，國家向符合救助條件的個人或家庭提供救助。 了解我國社會救助的主要內(nèi)容。
（3）社會福利	主要是國家民政部門提供的，主要是對盲聾啞和鰥寡孤獨的社會成員給予的各種物質(zhì)幫助，其資金來源大部分是國家財政預(yù)算撥款。如社會福利院。
（4）社會優(yōu)撫	對革命軍人及其家屬提供的社會保障。

（二）市場經(jīng)濟條件下社會保障制度的經(jīng)濟意義

1.社會保障制度可以彌補市場經(jīng)濟的缺陷

2.社會保障制度具有“內(nèi)在穩(wěn)定器”的作用

社會保障支出是隨經(jīng)濟周期而發(fā)生反向變化的，它可以弱化經(jīng)濟周期的震蕩波幅。

3.社會保障與稅收相得益彰，共同調(diào)節(jié)社會成員的收入水平。

4.社會保障可以彌補商業(yè)保險的局限

（三）社會保障制度的類型

類型	特點	采用的國家
1.社會保險型	政府按照“風(fēng)險分擔(dān)，互助互濟”的保險原則舉辦的社會保險計劃。受保人和雇主要繳納保險費。受保人發(fā)生受保事故時，無論其經(jīng)濟條件如何，只要按規(guī)定交納了保險費，就可以享受政府提供的保險金。
2.社會救濟型	（1）受保人不用繳納任何費用，保障資金完全由政府從一般政府預(yù)算中籌資； （2）受保人享受保障計劃的津貼需要經(jīng)過家庭收入及財產(chǎn)調(diào)查，只有經(jīng)濟條件符合受保人的資格才享受政府的津貼。	澳大利亞和加拿大的公共養(yǎng)老金計劃
3.普遍津貼型	政府按照“人人有份”的福利原則舉辦的一種社會保障計劃。在這種計劃中受保人及其雇主并不需要繳納任何費用，普遍津貼的資金來源與社會救濟一樣也完全由政府一般預(yù)算撥款，與社會救濟不同的是，受保人在享受津貼時并不需要進行家庭生計調(diào)查。	新西蘭的公共養(yǎng)老金計劃
4.節(jié)儉基金型	政府按照個人賬戶的方式舉辦的社會保障計劃。在這種計劃模式下，雇主和雇員都必須依法按照職工工資的一定比例向雇員的個人賬戶繳費。個人賬戶中繳費和投資收益形成的資產(chǎn)歸職工個人所有，但這部分資產(chǎn)要由政府負(fù)責(zé)管理。一旦個人發(fā)生受保事故，政府要從其個人賬戶中提取資金支付保障津貼；而當(dāng)職工不幸去世時，其個人賬戶中的資產(chǎn)家屬可以繼承。 節(jié)儉基金型的社會保障計劃與社會保險計劃相比，其最大的特點是受保人之間不能進行任何形式的收入再分配，因而不具有互助互濟的保險功能。這種保障計劃雖然沒有任何收入再分配功能，但卻具有強制儲蓄的功能。	新加坡、馬來西亞、印度等20多個發(fā)展中國家的公共養(yǎng)老金

 

（四）我國的基本社會保障制度

1.養(yǎng)老保險

（1）保險覆蓋范圍

城鎮(zhèn)各類所有制企業(yè)。城鎮(zhèn)個體工商戶本人、私營企業(yè)主、自由職業(yè)者也可以參加養(yǎng)老社會保險。

（2）保險費用籌集

養(yǎng)老保險費用主要由企業(yè)和職工個人繳費負(fù)擔(dān)，財政負(fù)責(zé)彌補養(yǎng)老保險計劃的赤字。企業(yè)繳費的比例一般不得超過企業(yè)工資總額的20%，確需超過20%的，須報人力資源和社會保障部、財政部審批；個人養(yǎng)老保險的繳費比例為本人繳費工資的8%.

（3）運行模式

養(yǎng)老保險實行社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合的運行方式。各地要按照職工個人繳費工資的11%的數(shù)額為職工建立基本養(yǎng)老保險的個人賬戶，個人繳費全部計入個人賬戶，其余部分從企業(yè)繳費中劃入。企業(yè)繳費除去劃入個人賬戶的部分以外，其余部分進入社會統(tǒng)籌基金。個人賬戶的存儲額每年參考同期銀行存款利率計算利息，這部分儲存額只能用于職工養(yǎng)老，不得提前支??；職工或退休人員死亡，個人賬戶中的個人繳費部分可以繼承。

（4）養(yǎng)老金待遇

人員類型		養(yǎng)老金待遇
新養(yǎng)老保險制度實施以后參加工作的職工	個人繳費年限滿15年	在退休后可按月領(lǐng)取基本養(yǎng)老金?；攫B(yǎng)老金由基礎(chǔ)養(yǎng)老金（上年度職工月平均工資的20%）和個人賬戶養(yǎng)老金（個人賬戶存儲額除以120）兩部分組成。
	個人繳費年限不滿15年的	退休后不能享受基礎(chǔ)養(yǎng)老金，其個人賬戶中的存儲額一次性地支付給本人。
新養(yǎng)老保險制度實施前已經(jīng)退休的職工		仍按國家原來的規(guī)定發(fā)放養(yǎng)老金，同時執(zhí)行養(yǎng)老金的調(diào)整辦法
新養(yǎng)老保險制度實施前參加工作，實施后退休，個人繳費和視同繳費年限累計滿15年的退休人員		基礎(chǔ)養(yǎng)老金+個人賬戶養(yǎng)老金+過渡性養(yǎng)老金

（5）養(yǎng)老基金的管理

在資金管理上，養(yǎng)老保險基金實行收支兩條線管理。養(yǎng)老保險基金的結(jié)余除預(yù)留相當(dāng)于兩個月的養(yǎng)老金開支外，其余全部要購買國家債券和存入專戶，不能用于其他營利性投資。

2.失業(yè)保險

（1）失業(yè)保險覆蓋的范圍

城鎮(zhèn)企業(yè)和事業(yè)單位均應(yīng)參加失業(yè)保險計劃。

（2）保險費用籌集

城鎮(zhèn)企事業(yè)單位要按照單位工資總額的2% 繳納失業(yè)保險費；職工個人要按照本人工資的1%繳納失業(yè)保險費，但城鎮(zhèn)企事業(yè)單位招用的農(nóng)民合同制工人本人不繳納失業(yè)保險費。

（3）失業(yè)保險金的發(fā)放

失業(yè)保險金應(yīng)按照低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)、高于城市居民最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)的水平發(fā)放。失業(yè)保險金的發(fā)放時限與職工單位和本人的繳費時限相關(guān)聯(lián)。

失業(yè)前所在單位和個人累計繳費時間	領(lǐng)取失業(yè)保險金的待遇
不足1年的	不能領(lǐng)取失業(yè)保險金
滿1年不滿5年的	最長期限為12個月
滿5年不足10年的	最長期限為18個月
10年以上的	最長期限為24個月

失業(yè)前所在單位和個人累計繳費時間 領(lǐng)取失業(yè)保險金的待遇不足1年的 不能領(lǐng)取失業(yè)保險金滿1年不滿5年的 最長期限為12個月滿5年不足10年的 最長期限為18個月10年以上的 最長期限為24個月單位招用的農(nóng)民合同制工人連續(xù)工作滿l年而且本單位已經(jīng)為其繳納失業(yè)保險費的，其勞動合同期滿未續(xù)訂或者提前解除勞動合同的，由社會保險機構(gòu)根據(jù)工齡的長短一次性支付生活補助。

3.醫(yī)療保險

（1）醫(yī)療保險覆蓋的范圍

城鎮(zhèn)所有用人單位；鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、城鎮(zhèn)個體戶是否需要為職工投?；踞t(yī)療保險，由當(dāng)?shù)厥〖壵疀Q定。

（2）保險費用籌集

基本醫(yī)療保險費要由用人單位和職工共同繳納，用人單位的繳費率應(yīng)控制在職工工資總額的6%左右，職工個人的繳費率一般為本人工資收入的2%.

（3）運行模式

目前我國的基本醫(yī)療保險實行社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合的運行模式：職工個人繳納的基本醫(yī)療保險費全部計入個人賬戶；用人單位繳納的基本醫(yī)療保險費一部分用于建立統(tǒng)籌基金，一部分劃入個人賬戶，劃入個人賬戶的比例一般為用人單位繳費的30% 左右。

[答案解析]基本醫(yī)療保險費要由用人單位和職工共同繳納，用人單位的繳費率應(yīng)控制在職工工資總額的6%左右，職工個人的繳費率一般為本人工資收入的2%.

（五）我國社會保障制度的進一步改革

1.養(yǎng)老保險的籌資模式問題

（1）養(yǎng)老保險的籌資模式

類型		定義與特點
現(xiàn)收現(xiàn)付式		社會保障完全靠當(dāng)前的收入滿足當(dāng)前的支出，不為以后年度的社會保險支出作資金儲備。 特點：在社會保險開始實施時，保險費率比較低，其收入要隨支出水平平均的上升經(jīng)常做出調(diào)整?？亢蟠B(yǎng)老的保險模式
基金式	完全基金式	為社會保險設(shè)立一種基金，這種基金在數(shù)量上能夠滿足今后向投保人支付保險津貼的需要。 特點：繳費水平在相當(dāng)長的時間內(nèi)穩(wěn)定不變，但初期保險費率較高。 自我養(yǎng)老的保險模式
	部分基金式	繳費水平在滿足一定階段支出需要的前提下，留有一定儲備。 特點：初期保險費率較低，從長期看，繳費率呈階梯式的上升趨勢。 自我養(yǎng)老和后代養(yǎng)老相結(jié)合的一種養(yǎng)老模式

（2）我國當(dāng)前籌資現(xiàn)狀及改進思路

目前社會統(tǒng)籌和個人賬戶相結(jié)合的籌資模式，基本屬于現(xiàn)收現(xiàn)付式。

有人主張保險的籌資模式及時地轉(zhuǎn)為部分基金式。

從2001年7月開始，國家在遼寧省進行改革試點，主要思路是，在保證離退休職工基本養(yǎng)老金支付的基礎(chǔ)上實現(xiàn)社會統(tǒng)籌基金和個人賬戶基金的分賬管理，確保個人賬戶的有效積累。

掌握試點具體做法：

①企業(yè)不再為職工向個人賬戶繳費，企業(yè)的繳費全部進入統(tǒng)籌基金，用于支付當(dāng)期的養(yǎng)老金；

②職工個人要按工資總額的8%向個人賬戶繳費，由于企業(yè)不再向個人賬戶繳費，所以個人賬戶總的繳費率從過去的11%降低到8%；

③個人賬戶中的繳費額不再為當(dāng)期支付的養(yǎng)老金融資，個人賬戶將部分的“實賬”運行，個人賬戶中的存儲額將用于國債投資或存入銀行；

④改革前職工個人賬戶中的“空賬”將不被填實，這部分“空賬”構(gòu)成了對職工的隱性負(fù)債；

⑤提高基礎(chǔ)養(yǎng)老金的支付標(biāo)準(zhǔn)。

2.開征社會保險稅問題

從整個社會的角度看，在我國開征社會保險稅更有利于社會保障制度的順利實施。

3.廣大農(nóng)村人口的社會保障問題

當(dāng)前國家的首要任務(wù)是發(fā)展農(nóng)村的社會救濟和社會福利事業(yè)，并逐步建立農(nóng)村養(yǎng)老、醫(yī)療保險和最低生活保障制度。