2014證券從業(yè)資格《證券發(fā)行與承銷》預(yù)習(xí)：股份制改組資產(chǎn)評估

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　　第三章　企業(yè)的股份制改組

　　知識點十：股份制改組的資產(chǎn)評估

　　（一）資產(chǎn)評估的含義和范圍

　　1.范圍：固定資產(chǎn)、長期投資、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)及負債

　　資產(chǎn)評估根據(jù)評估范圍的不同，可以分為單項資產(chǎn)評估、部分資產(chǎn)評估及整體資產(chǎn)評估。

　　2.原則：進入股份有限公司的資產(chǎn)都必須進行評估。擬改組上市的公司在進行資產(chǎn)評估時，必須由取得證券業(yè)從業(yè)資格的資產(chǎn)評估機構(gòu)進行評估。

　?。ǘ┵Y產(chǎn)評估的程序

　　1.企業(yè)國有資產(chǎn)評估項目實行核準或備案。

　　2.進行資產(chǎn)評估的要求。

　?。?）企業(yè)應(yīng)當對相關(guān)資產(chǎn)進行評估的情形：整體或部分改建為有限責任公司或股份有限公司；以非貨幣資產(chǎn)對外投資；合并、分立、破產(chǎn)、解散；非上市公司國有股東股權(quán)比例變動；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓；資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換；整體資產(chǎn)或部分資產(chǎn)租賃給非國有單位；以非貨幣資產(chǎn)償還債務(wù)；資產(chǎn)涉訴；收購非國有單位的資產(chǎn)；接受非國有單位以非貨幣資產(chǎn)出資；接受非國有單位以非貨幣資產(chǎn)抵債；法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他需要進行資產(chǎn)評估的事項。

　?。?）企業(yè)可以不對相關(guān)國有資產(chǎn)進行評估的情形：經(jīng)各級人民政府或其國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)批準，對企業(yè)整體或部分資產(chǎn)實施無償劃轉(zhuǎn)；國有獨資企業(yè)與其下屬獨資企業(yè)（事業(yè)單位）之間或其下屬獨資企業(yè)（事業(yè)單位）之間的合并、資產(chǎn)（產(chǎn)權(quán)）置換和無償劃轉(zhuǎn)。

　　3.核準前的報告；（1）相關(guān)經(jīng)濟行為批準情況；（2）評估基準日的選擇情況；（3）資產(chǎn)評估范圍的確定情況；（4）選擇資產(chǎn)評估機構(gòu)的條件、范圍、程序及擬選定機構(gòu)的資質(zhì)、專業(yè)特長情況；（5）資產(chǎn)評估的時間進度安排情況。

　　4.資產(chǎn)評估項目的核準程序：企業(yè)收到資產(chǎn)評估機構(gòu)出具的評估報告后應(yīng)當逐級上報初審，經(jīng)初審?fù)夂?，自評估基準日起8個月內(nèi)向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)提出核準申請；國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)收到核準申請后，對符合核準要求的，及時組織有關(guān)專家審核，在20個工作日內(nèi)完成對評估報告的核準；對不符合核準要求的，予以退回。

　　5.資產(chǎn)評估項目的備案程序：企業(yè)收到資產(chǎn)評估機構(gòu)出具的評估報告后，將備案材料逐級報送給國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)或其所出資企業(yè)，自評估基準日起9個月內(nèi)提出備案申請；國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)或其所出資企業(yè)收到備案申請后，對材料齊全的，在20個工作日內(nèi)辦理備案手續(xù)，必要時可以組織專家參與備案評估。

　　6.經(jīng)核準或備案的資產(chǎn)評估結(jié)果使用有效期為自評估基準日起1年。

　?。ㄈ┵Y產(chǎn)評估報告：必須由資產(chǎn)評估機構(gòu)獨立撰寫，不受資產(chǎn)評估委托方或其主管單位、政府部門或其他經(jīng)濟行為當事人的干預(yù)。

　?。ㄋ模┵Y產(chǎn)評估的基本方法

　?。?）收益現(xiàn)值法：將評估對象剩余壽命內(nèi)的每年的預(yù)期收益以一定的折現(xiàn)率折現(xiàn)，累計相加得到評估基準日的現(xiàn)值以此評估資產(chǎn)的價值。（企業(yè)整體評估和無形資產(chǎn)評估）

　　（2）重置成本法：固定資產(chǎn)進行評估

　　重置成本法是在現(xiàn)時條件下，被評估資產(chǎn)全新狀態(tài)的重置成本減去該項資產(chǎn)的實體性貶值、功能性貶值和經(jīng)濟性貶值，估算資產(chǎn)價值的方法。

　　被評估資產(chǎn)價值=重置全價-實體性陳舊貶值-功能性陳舊貶值-經(jīng)濟性陳舊貶值或被評估資產(chǎn)價值=重置全價×成新率

　?。?）現(xiàn)行市價法（類似產(chǎn)品的成交價經(jīng)過調(diào)整）現(xiàn)行市價法是通過市場調(diào)查，選擇一個或多個與評估對象相同或類似的資產(chǎn)作為比較對象，分析比較對象的成交價格和交易條件，進行對比調(diào)整，估算出資產(chǎn)價值的方法。

　　現(xiàn)行市價法的適用條件：一是存在著3個及3個以上有可比性的參照物。

　?。?）清算價格法（根據(jù)公司清算時其資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值）

　　對不同公司投入股份有限公司的同類資產(chǎn)，應(yīng)當采用同一價格標準評估。

　　（五）境外公司的資產(chǎn)評估

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