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全部實務稅務初級職稱中級職稱 CPA 稅務師 CMA 建筑事業(yè)單位財務軟件 Excel

2021年）下列關于現(xiàn)金流量表列報，正確的有（　）。 A. 以銀行匯票背書購買原材料，屬于經營活動現(xiàn)金流出 B. 支付在建工程人員工資，屬于投資活動現(xiàn)金流出 C. 收到政府補助，屬于經營活動現(xiàn)金流入 D. 境外子公司受外匯管制，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物不能自由匯入，不能列為現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物Ｄ選項為什么不選
歐陽老師 ??| 提問時間：08/16 16:02

#CPA#

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下： D選項不選的原因是，即使境外子公司受到外匯管制，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物不能自由匯入，但它們仍然是企業(yè)的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物?，F(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物應該包括所有企業(yè)能夠控制和使用的現(xiàn)金資源，無論這些資源是否能夠立即匯回母公司。因此，境外子公司的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物應該被列為現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物。祝您學習愉快！

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老師，一道題的關稅計稅依據(jù)是運費加保險費，為啥另外一道題，運費不算在計稅依據(jù)內？
樸老師 ??| 提問時間：08/16 16:02

#CPA#

這兩道題的情況有所不同。在第一道題中，保險費無法確定，所以需要按照 “（貨價＋運費）×（1＋3%）” 來計算保險費并將其計入關稅的計稅依據(jù)。而在第二道題中，保險費是已知的 3 萬元，所以在計算關稅計稅依據(jù)時，直接使用 “（購買價＋保險費）”，這里的運輸費 5 萬元就不再重復計入計稅依據(jù)。

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老師，這兩題都是車船稅，一個是當月交，一個是9月購買，10月開票，我想問下，車船稅是當月交嗎？從開票時間算的嗎？
bamboo老師 ??| 提問時間：08/16 15:52

#CPA#

您好根據(jù)《中華人民共和國車船稅法》（中華人民共和國主席令第43號）第八條的規(guī)定：車船稅納稅義務發(fā)生時間為取得車船所有權或者管理權的當月。已辦理退稅的被盜搶車船失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅。

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老師，是不是所有的預扣預繳的增值稅都用5%？我總是分不清不動產租賃或是動產租賃，建筑之些，如果不是，請老師解釋清楚，這點我很亂，有時候看到什么稅率都有，沒有什么固定的規(guī)則嗎
郭老師 ??| 提問時間：08/16 15:47

#CPA#

你好，轉讓和租賃可以參考

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某企業(yè)收購公司，估值3.5億，給被收購方1000萬額度，被收購方如何規(guī)劃稅收，個人持股情況下和成立合伙企業(yè)哪個節(jié)稅，當收被收購方出售股份時，哪種情況下繳的稅是一致的？哪種情況下，哪種持股方式最合適？
樸老師 ??| 提問時間：08/16 15:42

#CPA#

在這種情況下：如果被收購方是個人持股，出售股權獲得的收入需要按照 “財產轉讓所得” 繳納個人所得稅，稅率為 20%。如果被收購方成立合伙企業(yè)持股，合伙企業(yè)出售股權獲得的收入先分后稅，分配到個人合伙人時按照 “經營所得” 繳納個人所得稅，稅率為 5% - 35% 的超額累進稅率。一般來說，在出售股份獲得的收入較低時，個人持股可能繳納的稅款較少；而在出售股份獲得的收入較高時，合伙企業(yè)持股可能在稅收規(guī)劃上更有優(yōu)勢。當被收購方出售股份時，兩種持股方式在以下情況下繳的稅可能一致：出售股份的金額較小，使得在兩種不同的稅率計算方式下，最終繳納的稅款相近。哪種持股方式最合適，需要綜合考慮多種因素： 1.出售股份的預期金額：如果預期金額較大，合伙企業(yè)可能更節(jié)稅。 2.未來的經營規(guī)劃：如果被收購方還有其他經營活動，合伙企業(yè)的形式可能在整體稅務規(guī)劃上更靈活。 3.稅收政策的變化：不同時期稅收政策可能會有所調整，影響兩種持股方式的稅收負擔。

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請問一下，投資者回售條款對公司權益有什么影響嗎？分錄是？
耿老師 ??| 提問時間：08/16 15:32

#CPA#

你好！你指的債券嗎？

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麻煩問一下，財管的計算過程要單獨寫在下面嗎？
小鎖老師 ??| 提問時間：08/16 15:20

#CPA#

您好，這個計算過程是可以不寫的

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A地產商本該18年支付給B公司的工程尾款，結果拖到了24年才給付，請問老師B公司企業(yè)所得稅怎么處理呢？稅率按照哪年的計算呢
郭老師 ??| 提問時間：08/16 15:20

#CPA#

你好，他2024年支付之后，銷售方才開的發(fā)票，是這個意思嗎？

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老師想問一下。附有銷售退回條件的銷售，如果當時銷售的時候預估退貨率10%，假如是20件但是等到第二年財務報表批準報出之前多退貨了10件，這個時候假設可以調整報告年度應納稅所得額和應納稅額，應該調減企業(yè)所得稅所得額10件還是30件？以我的看法應該是10件。因為20件在當年已經少確認20件收入了
樸老師 ??| 提問時間：08/16 15:19

#CPA#

應該調減 30 件的收入和成本來調整報告年度應納稅所得額。雖然銷售時預估退貨率為 10%（20 件），但實際在第二年財務報表批準報出之前多退貨了 10 件，總計退貨 30 件。在當年，雖然按照預估退貨率少確認了 20 件的收入，但實際上退貨數(shù)量超出了預估，多退的 10 件也應當在報告年度進行調整，所以應調減 30 件對應的收入和成本，從而調減應納稅所得額。

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文創(chuàng)產品設計服務行業(yè)屬于增值稅進項稅額可以加計抵減的行業(yè)嗎？為什么？
于老師 ??| 提問時間：08/16 15:16

#CPA#

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：文創(chuàng)產品設計服務行業(yè)屬于可以適用增值稅進項稅額加計抵減政策的行業(yè)。文創(chuàng)產品設計服務屬于現(xiàn)代服務中的文化創(chuàng)意服務。生活性服務業(yè)納稅人可以按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。生活性服務業(yè)包括：郵政服務、現(xiàn)代服務、電信服務和生活服務。祝您學習愉快！

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2022年因為內部交易形成債權，母公司計提了壞賬準備24，款項在2023年全額收到。 23年合報關于壞賬準備的分錄可以這樣理解嗎：先做一個抵銷去年計提壞賬的分錄，借，應收賬款 24 貸，年初未分配利潤 24 然后再做一個抵銷今年轉回壞賬準備的分錄，借，信用減值損失 24 貸，應收賬款 24
小鎖老師 ??| 提問時間：08/16 15:12

#CPA#

您好，這個是可以的，能按照這樣做2年的抵消處理

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老師，社保滯納金現(xiàn)金流應該選擇什么
宋生老師 ??| 提問時間：08/16 15:02

#CPA#

你好！這個計入支付的其他與生產經營有關的現(xiàn)金

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老師，自行研發(fā)形成無形資產的稅法允許按成本的175%在稅前攤銷，例如，無形資產成本8050，使用年限10年，當期攤銷了半年，當期稅前利潤10000，請問當年的應交所得稅費用是多少
樸老師 ??| 提問時間：08/16 14:48

#CPA#

8050/10/2=402.5 稅法允許按成本的 175% 攤銷，則稅法上允許的半年攤銷額為402.5*175%=704.375 會計利潤為 10000 元，由于無形資產攤銷的稅會差異，應納稅所得額需要調整。應納稅所得額 = 會計利潤 - 稅法允許多攤銷的金額 =10000-（704.375-402.5）=9698.125 應交所得稅=9698.125*25%

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A房地產開發(fā)商與B施工公司簽訂了《建設工程施工合同》，自然人C**B公司借用B資質，C為實際施工方，A地產商把工程款直接打給C，C去辦稅廳代開工程發(fā)票合法合規(guī)嗎？怎么判定這種屬不屬于虛開發(fā)票呢？麻煩有經驗的老師給講解一下唄，謝謝
樸老師 ??| 提問時間：08/16 14:48

#CPA#

C 去辦稅廳代開工程發(fā)票是不合規(guī)的，這種情況很可能屬于虛開發(fā)票。在這個案例中，A 房地產開發(fā)商與 B 施工公司簽訂了合同，那么從合同關系和法律責任上講，工程款應當支付給 B 公司，由 B 公司開具發(fā)票并進行稅務處理。自然人 C ** B 公司借用資質施工，A 地產商直接將工程款打給 C，C 代開發(fā)票，不符合正常的業(yè)務流程和稅務規(guī)定。判定是否屬于虛開發(fā)票，主要看以下幾點： 1.發(fā)票開具人與實際提供服務或銷售貨物的主體是否一致。在本例中，實際的合同方是 B 公司，而不是 C，C 開具發(fā)票就不一致。 2.業(yè)務的真實性和合法性。**行為本身就不合法，工程款的支付對象和發(fā)票開具方不符合合同約定和法律要求，業(yè)務的真實性存在疑問。例如，如果稅務機關調查發(fā)現(xiàn) C 并沒有實際承擔工程施工的主要責任和風險，只是借用 B 公司資質，而 A 地產商直接向 C 付款并由其代開發(fā)票，就可能被認定為虛開發(fā)票。這種行為可能導致相關方面臨稅務處罰等法律后果。

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老師你好，企業(yè)合并中，以公允價值持續(xù)計算凈資產的賬面價值，這部分包含未實現(xiàn)關聯(lián)方交易么？
張靜老師 ??| 提問時間：08/16 14:47

#CPA#

學員你好，不包含的

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請問第七問進口小汽車，答案里本公司當月繳納的城建稅和教育費附加時為什么沒考慮消費稅？
張靜老師 ??| 提問時間：08/16 14:44

#CPA#

學員你好，城建費和教育費附加適用的原則是進口不征，出口不退原則。

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請問：財務杠桿系數(shù)的定義公式是什么？
宋生老師 ??| 提問時間：08/16 14:36

#CPA#

財務杠桿系數(shù)的計算公式為:財務杠桿系數(shù)=普通股每股收益變動率/息稅前利潤變動率

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說注冊會計師需要鑒定文件記錄的真?zhèn)魏蜔o需鑒定都是錯的是么
李老師 ??| 提問時間：08/16 14:35

#CPA#

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：不是的，注冊會計師無需鑒定作為審計證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)?，這個是錯誤的。如果在審計過程中識別出的情況使其認為文件記錄可能是偽造的，或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動，注冊會計師應當作出進一步調查。祝您學習愉快！

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那么之前攤銷的金額要先用減少后的原值減去嗎
汪老師 ??| 提問時間：08/16 14:31

#CPA#

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：您發(fā)一下題目，老師先看下您的題目~在針對您的具體問題為您針對性解答~ 祝您學習愉快！

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在持續(xù)計算可辨認凈資產公允價值時候，有個逆流交易，那需要考慮，但是答案沒有考慮折舊的問題，直接算C公司凈資產（含完全商譽） = 10 000+3 300+150-1 000 ×90%-（500-400）+3 333.33= 15 783.33，而我做的是10 000+3 300+150-1 000 ×90%-（500-400-100/5/2）+3 333.33= 15 793.33，他的答案為什么直接是500-400，而不是500-400-100/5/2
郭老師 ??| 提問時間：08/16 14:27

#CPA#

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：折舊是在甲公司的賬上進行的，是不影響C公司的祝您學習愉快！

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老師，這個綠色這段話是對的還是錯的？對于識別相關認定時，特別風險不應該考慮控制風險，這個題干沒有提到特別風險那是可以考慮嗎？
樸老師 ??| 提問時間：08/16 14:24

#CPA#

綠色這段話是正確的。對于識別出的認定層次重大錯報風險，在一般情況下，注冊會計師是可以考慮固有風險和控制風險的。題干中沒有提到特別風險，在這種普遍討論認定層次重大錯報風險的情境中，可以考慮固有風險和控制風險來識別哪些交易類別、賬戶余額和披露的某項認定存在重大錯報風險，并進而將其確定為相關認定。特別風險的評估和處理有其特殊的規(guī)定，但在本題干未提及特別風險的情況下，按照常規(guī)的認定層次重大錯報風險的評估思路，是可以考慮固有風險和控制風險的。

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非現(xiàn)金對價無公允價值按照商品的單獨售價確認收入，商品單獨售價是自己貨品的售價么？
文文老師 ??| 提問時間：08/16 14:16

#CPA#

商品單獨售價是自己貨品的售價

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廣告費限額扣除當年扣不完的，次年可結轉扣除。限額扣除的金額包含上一年結轉的金額嗎？如果有上年結轉的，當年是先扣上年結轉的還是先扣當年限額比例標準以內的？
汪老師 ??| 提問時間：08/16 14:10

#CPA#

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：是的，廣告費限額扣除當年扣不完的，次年可結轉扣除。限額扣除的金額是否包含上一年結轉的金額是看情況的，如果實際發(fā)生額小于限額是可以繼續(xù)扣除上一年結轉金額的。如果有上年結轉的，當年是先扣限額比例標準以內的。再扣除上年結轉的。祝您學習愉快！

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老師，追6再追三，完整法條是怎樣的，簡單題只記得口訣
文文老師 ??| 提問時間：08/16 14:05

#CPA#

6再追3?的完整法條涉及到追索權的行使，?具體是指對法律規(guī)定的債權人首先行使追索權，?即從債務人的財產中收回其債務（?后者稱作追6）?；?然后再將收回的債務轉給債權人，?即第三方擔保人以收回擔保費（?稱作追3）?。

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合并資產負債表中，有各種占股比例的子公司，資本公積和盈余公積期末抵消數(shù)是只減去全資子公司的嗎？實收資本期末抵消數(shù)又應如何填寫?
王一老師 ??| 提問時間：08/16 14:01

#CPA#

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：老師沒有理解您的意思，合并報表中子公司的所有者權益都需要抵銷的，并不限于全資子公司的子公司的實收資本也都需要抵銷的祝您學習愉快！

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關于一次性收取租金，租金分攤還是不分攤，哪些是分攤，哪些是不分攤，在增值稅的征收中，哪些允許分攤后計算繳納增值稅，，哪些是一次性征收增值稅？
歐陽老師 ??| 提問時間：08/16 13:34

#CPA#

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：增值稅：采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅個人所得稅：財產租賃所得，以一個月內取得的收入為一次。企業(yè)所得稅：如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。祝您學習愉快！

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劃線的5%運輸途中合理損耗5%？還是因管理不善損失5%？
小趙老師 ??| 提問時間：08/16 13:30

#CPA#

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：是管理不善損失的5% 祝您學習愉快！

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注會稅法難度怎么樣？
小菲老師 ??| 提問時間：08/16 13:12

#CPA#

同學，你好和注會其他科目比，稅法是簡單的

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以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產與以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性金融資產有什么區(qū)別？它們對應的科目主要是那些？
廖君老師 ??| 提問時間：08/16 13:07

#CPA#

您好！很高興為您解答，請稍等

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是為什么提公積金和計算分配股利沒有關系呢？
樸老師 ??| 提問時間：08/16 12:56

#CPA#

在剩余股利政策下，公司先根據(jù)投資項目所需的資本來確定留存收益的金額，以滿足投資需求。提取公積金是按照凈利潤的一定比例進行的，是為了留存一部分利潤用于企業(yè)的發(fā)展和積累。而在計算分配股利時，是基于滿足投資項目所需的資金后，剩余的凈利潤進行分配。因為在這個例子中，留存的 3000 萬元已經能夠滿足投資項目所需資本的 50%（6000×50%），并且涵蓋了應計提的法定公積金 500 萬元（5000×10%），所以在計算應分配現(xiàn)金股利時，無需額外考慮法定公積金。簡單理解就是，剩余股利政策的核心是先滿足投資需求，然后再分配剩余利潤，提取公積金包含在滿足投資需求和分配利潤的整體考慮之中。

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