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同學，下面給您列舉一個我們平時講課用的小例子，方便理解： 假設(shè)有一家公司A，在2023年12月31日資產(chǎn)負債表日，存在以下情況： 公司A有一項因為廣告宣傳而產(chǎn)生的預計負債，金額為100萬元，同時確認了遞延所得稅資產(chǎn)25萬元（假設(shè)所得稅稅率為25%）。 公司A在2023年12月31日之前銷售了一批商品，收入確認為200萬元，成本為150萬元，相應的增值稅銷項稅額為26萬元（假設(shè)增值稅率為13%）。 資產(chǎn)負債表日后事項： 調(diào)整事項：在2024年1月15日，公司A接到稅務機關(guān)的通知，需要對2023年的廣告宣傳費用進行調(diào)整，實際應確認的預計負債為120萬元。 會計處理：由于這是一個調(diào)整事項，公司A需要調(diào)整原先確認的預計負債和遞延所得稅資產(chǎn)。 調(diào)整分錄： 借：預計負債 20萬元（調(diào)整增加） 貸：以前年度損益調(diào)整 20萬元 借：遞延所得稅資產(chǎn) 5萬元（20萬元×25%） 貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅費用 5萬元 非調(diào)整事項：在2024年2月1日，公司A收到客戶通知，由于產(chǎn)品質(zhì)量問題，要求退回2023年12月31日之前銷售的那批商品。 會計處理：由于這是一個非調(diào)整事項，公司A不需要調(diào)整2023年的財務報表數(shù)字，但需要在附注中披露這一事項。 披露說明：公司A在2024年2月1日接到客戶退回2023年12月31日之前銷售的商品，該批商品的價款為200萬元，成本為150萬元，相應的增值稅銷項稅額為26萬元。此事項作為非調(diào)整事項，在附注中披露，不影響2023年的財務報表數(shù)字。 調(diào)整事項：在2024年3月5日，公司A發(fā)現(xiàn)2023年12月31日確認的銷售收入中，有50萬元的收入確認存在錯誤，實際上這部分商品并未滿足收入確認條件。 會計處理：由于這是一個調(diào)整事項，公司A需要調(diào)整原先確認的收入、成本和應交增值稅。 調(diào)整分錄： 借：以前年度損益調(diào)整—主營業(yè)務收入 50萬元 貸：應收賬款 50萬元 借：庫存商品 37.5萬元（假設(shè)成本為收入的75%） 貸：以前年度損益調(diào)整—主營業(yè)務成本 37.5萬元 借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 6.5萬元（50萬元×13%） 貸：以前年度損益調(diào)整—應交增值稅 6.5萬元

這個收入減少50，不是會導致報告年度凈利潤減少50-35=15萬，對應少了15×25%的當期所得稅，這一筆不需要調(diào)整嗎

同學您好，需要。舉例中有兩件事件，第一個事件是理解遞延與所得稅，第二個事件重點理解增值稅。你能問出這個問題，證明您是真的懂得了。加油，祝考試取得好成績

我做題發(fā)現(xiàn)，報告年度銷售的商品，在日后期間發(fā)生退回，是需要調(diào)整的，不能只寫在附錄，我需要確定這個問題

同學您好，考試的時候?qū)τ阡N售退回考的都是日后調(diào)整事項，把那幾筆重要的分錄記住，分錄是固定的。實際工作中沒辦法按考試進行，一般都是在附注中加以說明。針對考試，就按日后調(diào)整事項去應考。