免費(fèi)問答

同學(xué)，下面給您列舉一個(gè)我們平時(shí)講課用的小例子，方便理解： 假設(shè)有一家公司A，在2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表日，存在以下情況： 公司A有一項(xiàng)因?yàn)閺V告宣傳而產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債，金額為100萬元，同時(shí)確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)25萬元（假設(shè)所得稅稅率為25%）。 公司A在2023年12月31日之前銷售了一批商品，收入確認(rèn)為200萬元，成本為150萬元，相應(yīng)的增值稅銷項(xiàng)稅額為26萬元（假設(shè)增值稅率為13%）。 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)： 調(diào)整事項(xiàng)：在2024年1月15日，公司A接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的通知，需要對2023年的廣告宣傳費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整，實(shí)際應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為120萬元。 會計(jì)處理：由于這是一個(gè)調(diào)整事項(xiàng)，公司A需要調(diào)整原先確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)。 調(diào)整分錄： 借：預(yù)計(jì)負(fù)債 20萬元（調(diào)整增加） 貸：以前年度損益調(diào)整 20萬元 借：遞延所得稅資產(chǎn) 5萬元（20萬元×25%） 貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用 5萬元 非調(diào)整事項(xiàng)：在2024年2月1日，公司A收到客戶通知，由于產(chǎn)品質(zhì)量問題，要求退回2023年12月31日之前銷售的那批商品。 會計(jì)處理：由于這是一個(gè)非調(diào)整事項(xiàng)，公司A不需要調(diào)整2023年的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字，但需要在附注中披露這一事項(xiàng)。 披露說明：公司A在2024年2月1日接到客戶退回2023年12月31日之前銷售的商品，該批商品的價(jià)款為200萬元，成本為150萬元，相應(yīng)的增值稅銷項(xiàng)稅額為26萬元。此事項(xiàng)作為非調(diào)整事項(xiàng)，在附注中披露，不影響2023年的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字。 調(diào)整事項(xiàng)：在2024年3月5日，公司A發(fā)現(xiàn)2023年12月31日確認(rèn)的銷售收入中，有50萬元的收入確認(rèn)存在錯(cuò)誤，實(shí)際上這部分商品并未滿足收入確認(rèn)條件。 會計(jì)處理：由于這是一個(gè)調(diào)整事項(xiàng)，公司A需要調(diào)整原先確認(rèn)的收入、成本和應(yīng)交增值稅。 調(diào)整分錄： 借：以前年度損益調(diào)整—主營業(yè)務(wù)收入 50萬元 貸：應(yīng)收賬款 50萬元 借：庫存商品 37.5萬元（假設(shè)成本為收入的75%） 貸：以前年度損益調(diào)整—主營業(yè)務(wù)成本 37.5萬元 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6.5萬元（50萬元×13%） 貸：以前年度損益調(diào)整—應(yīng)交增值稅 6.5萬元

這個(gè)收入減少50，不是會導(dǎo)致報(bào)告年度凈利潤減少50-35=15萬，對應(yīng)少了15×25%的當(dāng)期所得稅，這一筆不需要調(diào)整嗎

同學(xué)您好，需要。舉例中有兩件事件，第一個(gè)事件是理解遞延與所得稅，第二個(gè)事件重點(diǎn)理解增值稅。你能問出這個(gè)問題，證明您是真的懂得了。加油，?？荚嚾〉煤贸煽?/div>